文档介绍：中小企业公司财务欺诈及审计对策探析
摘要:财务欺诈是一个长期存在的财务管理难题,我们必须了解了什么是财务欺诈,导致财务欺诈出现的因素后才能做好相应的审计对策。将财务欺诈与审计对策二者相结合,同时联系具体情况,以某中小企业公司的财务欺诈为例,针对不同的财务欺诈情况,采取多元化的审计对策,以探析在实际工作中面对此类情况该如何处理。
关键词:中小企业公司财务欺诈审计对策
1财务欺诈的概念
财务欺诈是指组织整体或个人在进行财务活动时为获得不当利益而实施的故意行为,包括各种不法活动和非法欺骗行径,表现形式是利用财务和会计核算上的漏洞而策划和实施违法违纪活动,包括向社会或公众提供虚假会计信息
财务欺诈是一种故意从本质上提供误导性财务报表的行为。不注销过时存货和销售之前确认收入是欺诈性财务报表的最常见手段。
财务欺诈是企业欺诈的一种,美国注册会计师协会(AICPA)在SAS82((在财务报表审计中对欺诈的考虑》把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者。”公司财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了逃避纳税、分取高额红利、提取秘密公积金等谋取私利的目的,事前经过周密安排而故意制造虚假会计信息的行为。
2、导致财务欺诈因素:
导致财务欺诈的因素有很多,其出现的情况也比较复杂,总体而言其中九类最有可能映射出财务欺诈的出现:(1)财务稳定性或盈利能力受到威胁;(2)管理当局承受异常压力;(3)管理当局受到个人经济利益驱使;(4)特殊的行业或经营性质;(5)特殊的交易或事项;(6)公司治理缺陷;(7)内部控制缺陷;(8)管理当局态度不端或缺乏诚信;(9)管理当局与注册会计师的关系紧张或异常。这些都是上市公司中最常见的财务欺诈预兆信号。
:
某中小企业公司存在虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,通过公布的误导性或严重扭曲的财务报告来欺骗投资者和债权人等财务欺诈情况。同时其会计报表存在舞弊涉及故意谎报某些财务价值,增强获利能力的假象,欺骗股东和债权人等利害相关人的情况。这些情况有的在实际工作中得到体现,有的在公司财务报表中凸显了问题。通过前面的财务欺诈因素分析我们可以看到,某中小企业在财务稳定性及其盈利能力受到威胁时虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,通过公布的误导性或严重扭曲的财务报告来欺骗投资者和债权人等财务欺诈情况。在管理当局受到个人经济利益驱使,公司治理缺陷,内部控制缺陷,内部控制缺陷的共同作用下又通过会计报表存在舞弊涉及故意谎报某些财务价值。我们可以清楚地看见不同的因素造成了市某中小企业公司的财务欺诈情况。可见,对导致财务欺诈的因素分析是多么重要。通过它可以清楚地认识到财务欺诈问题出现的源泉,并且,当这些因素出现时,我们就应该给予充分的关注。特备是在审计中,这些因素更是应当高度注视,当其一出现就要未雨绸缪。下面我们就出现财务欺诈的审计对策做下分析。
3、审计对策
首先,我们应关注财务欺诈出现的信号。在审计过程中,注册会计师应时刻保持警惕,以察觉企业的重大财务欺诈。在接受审计业务约定时,注册会计师既要关注企业内部组织情况和行业领域情况,也要关注最新的财务欺诈手段。在组织内部,必须关注管理当局对内部控制的态度和能接触资产的员工的个人状况;在行业领域里,要关注行业管理机构公布的一些与财务