文档介绍：增值税税务筹划案例
增值税税务筹划案例
增值税税务筹划案例
增值税税务筹办案例
【案例】增值税税务筹办案例增值税是对在我国境内销售货物也许提供加工、
修理修配劳务，以及入口货物的单位和个人，能地大；
（四）纳税人入口货物时，向海关收取增值税完税凭据，并注明增值税额；
（五）购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依据10%的扣除税率，获得10%的抵扣；
增值税税务筹划案例
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（六）为了顺利获得抵扣，避税者应该特别注意下列情况，并防备它发生：第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭据的；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭据；第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭据上未按规定注明增值税额及其他相关事项，也许所注税额及其他相关事项不吻合规定的；
（七）在采买固定财产时，将部分固定财产隶属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣；
（八）将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票；
（九）采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比率。
以上两大类策略，是从可供避税筹办的实际操作的角度着眼而提出的。从本质上说可归纳为：一是争取缩小销项税额；二是争取扩大进项税额，其效果是从两个方向压缩应缴税额。
小规模纳税人的避税筹办案例
增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行避税筹办提供了可能性。关于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹办。
人们平时认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行避税筹办的目的，在于经过减少税负支出，降低现金流出量。企业为了减少税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的变换，必然要增加会计成本。比方，增加会计账薄，培养或邀请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减少而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则情愿保持小规模纳税人身份。
增值税税务筹划案例
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除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳
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税人。以下的案例可以说明这一点。
假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，吻合作为一般纳税人条件，适用17%增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%.在这种情况下，企业应纳增
（300×17%-300×17%×10%）。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分
别为160万元和140万元，就吻合小规模纳税人的条件，可适用6%征收率。在这种情况下，（160×6%）（140×6%）。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，。
利用扣税凭据避税筹办案例
如前所述，一般纳税人的避税筹办可以从两方面人手：缩小销项税额；扩大进项税额。关于后者，应该注意合理利用扣税凭据进行避税筹办。我们来看以下的案例。
某木材企业从东北某林业机构调进一批原木，受长久计划体系的影响，该林业单位属事业机构，为非增值税一般纳税人，因此不得开具专用发票，而且
长久以来，该林业机构调出木材只开具专用收据而无开具发票的****惯。木材企业收到该收据后，无法按正常的程序扣税，也不得按农产品收购凭据扣税。经与该林业机构协商，林业机构同意向当地税务机关申领普通发票，并给木材
企业开具了普通发票，林业机构由于其调出的原木属自产自销，因而无论开收据仍是普通发票，均不需缴纳增值税。而关于木材企业来说，根据现行政策，一般纳税人从小规模纳税人处购进农副产品（原木属农产品）可凭普通发票按10%抵扣进项税金，解决了进项税金的抵扣矛盾，合理降低了税收负担。
进项税金调整避税筹办案例
一般纳税人在计算进项税金时，应仅限于从三种进货凭据进行：一是从增值税专用发票，即按专用发票记录的增值税金确定；二是从海关增值税完税凭
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