文档介绍：第二节资产负债表
资产负债表的作用
1、了解企业资产的结构和分布情况;
2、了解企业所负担的债务情况;
3、提示企业的投资者所持有的权益;
4、分析企业财务状况的变化和发展趋势;
第二节资产负债表
资产负债表的结构
资产负债表分为左右两方:左方为资产方,按资产的流动性大小、变现能力强弱进行排列;右方为负债及所有者权益方,按负债偿还期的长短进行排列。
’资产=负债+所有者权益’会计关系式是本表的理论依据。
第二节资产负债表
资产负债表中的项目内容
1、资产项目
(1)流动资产:货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其他流动资产等。
(2)长期投资:长期股权投资、长期债权投资。
(3)固定资产:固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程等。
(4)无形资产及其他资产:无形资产、长期待摊费用、其他长期资产等。
(5)递延税项:递延税款借项。
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资产负债表中的项目内容
2、负债、所有者权益项目
(1)流动负债:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债、预计负债、其他流动负债等。
(2)长期负债:长期借款、应付债券、专项应付款、长期应付款、其他长期负债等。
(3)递延税项:递延税款贷项。
(4)所有者权益:实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
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资产负债表的格式
1、报告式资产负债表
所有项目垂直分列,报表为上下结构。
2、账户式资产负债表
资产项目和负债所有者权益项目左右并列,报表为左右结构,体现资产与权益之间的平衡关系。
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资产负债表的编制方法
一、本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表’期末数‘栏内所列数字填列。
二、本表“期末数”栏内各项数字,应根据本期总分类账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析填列。
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资产负债表的编制方法
1、‘货币资金’应根据‘现金’、‘银行存款’、‘其他货币资金’科目的期末余额合计填列。
2、‘短期投资’应根据‘短期投资’科目的期末余额,减去‘短期投资跌价准备’科目的期末余额后的金额填列。
3、‘应收票据’应根据‘应收票据’科目的期末余额填列。
4、‘应收股利’应根据‘应收股利’科目的期末余额填列。
5、‘应收利息’应根据‘应收利息’科目的期末余额填列。
“期末数”各项目填列方法:
第二节资产负债表
资产负债表的编制方法
“期末数”各项目填列方法:
6、‘应收账款’根据‘应收账款’科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去‘坏账准备’科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额的后的金额填列。
7、‘其他应收款’根据‘其他应收款’科目的期末余额合计,减去‘坏账准备’科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额的后的金额填列。
8、‘预付账款’应根据‘预付账款’科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如‘应付账款’科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。
第二节资产负债表
资产负债表的编制方法
“期末数”各项目填列方法:
9、‘应收补贴款’根据‘应收补贴款’科目的期末余额填列。
10、‘存货’根据‘物资采购’、‘原材料’、‘低值易耗品’、‘自制半成品’、‘库存商品’、‘包装物’、‘分期收款发出商品’、‘委托加工物资’、‘委托代销商品’、‘受托代销商品’、‘生产成本‘、等科目的期末余额合计,减去’代销商品款‘、’存货跌价准备’科目期末余额后的金额填列。(存货采用计划成本核算的,还要加减其成本差异)
11、‘待摊费用’根据‘待摊费用’科目的期末余额填列。‘预提费用’中期末如有借方余额,以及‘长期待摊费用’中将于1年内到期的部分,也在本项目中反映。
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资产负债表的编制方法
“期末数”各项目填列方法:
12、‘其他流动资产’,反映除以上流动资产项目以外的其他流动资产,根据有关科目的期末余额填列。
13、‘长期股权投资’根据‘长期股权投资’科目的期末余额,减去‘长期投资减值准备’科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
14、‘长期债权投资’根据‘长期债权投资’科目的期末余额,减去‘长期投资减值准备’科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。
15、‘固定资产原价’和‘累计折旧’根据‘固定资产’和‘累计折旧’期末余额填列。