文档介绍：审计失败的规避措施
李 霞 【摘要】审计人员应当严格遵照执业标准,保持执业中应有的谨慎态度,充分考虑审计风险,实施必要的审计程序,以规避审计失败。
一、明确审计职责
审计风险与审计职责构成一对体执业人员遵守职业道德规范,强化风险意识,还要训练员工的专业能力,确保全体员工达到并保持履行其职责所需的专业胜任能力。
(二)恪守技术准则和职业道德准则
会计师事务所在承接业务时,应当考虑自身能力,拒绝接受不能胜任的业务,对于承接的业务应将其委派给具有专业胜任能力的员工。必要时,应当聘请专家协助工作。
(三)建立审计风险管理制度
建立审计风险管理制度的核心是实行风险导向审计,即一切质量控制的手段和方法都应以防范风险为重点和出发点,充分关注经营失败和欺诈舞弊等可能产生的风险。在选择被审计单位时,应充分考虑其所处的宏观经济环境和微观商业环境是否存在风险;在审计过程中,应将风险意识贯穿于审计全过程,并把重点放在审计风险尤其是持续经营风险的评估上。通过审计程序把审计风险降低到注册会计师可以接受的水平。必要时,应向客户索取管理当局声明书,以明确客户责任和审计责任,避免由于客户不明白自身责任而导致的潜在纠纷。鉴于我国目前会计信息失真较普遍和法律法规不完备的现状,为规避风险,对客户固有风险的评估宜确定为100%,此外,还要注意依靠职业判断来防范风险。在进行具体业务的风险判断时,注册会计师对客户存在的非正常交易、或有事项及持续经营能力应予以充分关注,审慎考虑该事项对公司财务状况和经营成果的影响,判断自己可以接受的风险,并考虑发表审计意见的类型,以更好地防范和规避审计失败。
四、强化审计主体素质风险意识
审计主体的素质同样对审计活动起着决定性的作用。若审计主体的素质和其肩负的职能与其从事的活动不相适应,那么就意味着审计主体在审计活动中存在风险。所以,在我们的全面审计风险意识中,首先必须有审计主体素质风险的概念。防范审计主体素质风险的首要方面是要注重提高审计人员的素质。具体要保证三个方面的素质不滞后:一是运用现代科技技能素质不能滞后;二是保证审计人员专业素质不能滞后;三是保证审计人员廉洁素质不能滞后。同时,注重审计机关形象建设也是强化审计主体素质风险意识的重要内容。
五、强化审计程序规范化意识
(一)在接受审计业务之前了解审计业务的性质和范围
具体就是要了解被审单位的基本情况、内部控制制度是否规范正常,对可能带来的审计风险进行初步评价,确定有无导致重大审计风险产生的可能性。
(二)在接受审计业务后,必须在业务委托书上明确双方的权利和义务
要求被审计单位负责人、财务负责人及相关负责人做出书面承诺,保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠,促进双方共同遵守约定事项并加强合作,防止被审单位混淆事实逃避责任。同时,为了保证审计质量,需要由审计部门牵头,组织、监察等部门参加,组成强有力的审计小组,以保证审计的全面性、整体性、权威性。
(三)履行严格的审计程序
履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的关键。任何一个行业都需要一个严格有序的标准,认真的执行标准化控制和管