文档介绍：1
中铁十局集团青岛地铁2号线一期工程项目部文件
青岛地铁项目部[2012]财02 号
财务管理及会计核算实施细则
第一章 总则
第一条 为适应公司生产组织形式改革的需要，明确财务管理权责，规范项目部财务管理行为之间计入的成本费用要准确，不能相互串号，费用分摊要有依据。
（五）项目部会计负责员工工资的计算和发放，严格按照《中铁十局集团济南铁路工程有限公司青岛地铁项目部劳务作业队分配办法》的规定办理；成本节余、加班工资及一次性奖励的支付，必须附有关部门及有关人员提供的考核资料及分配依据，经
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项目部批准后方可发放。所有工资性支出均通过“应付工资”科目核算。
（六） 项目部会计负责项目部零星报销（办公用品、差旅费、零星小宗材料等）。
（七）按照会计档案管理规定，会计凭证按月装订成册；会计账薄、会计报表按年装订成册，保存一年后交项目部财务部保管。
（八）项目部会计按季度对项目盈亏进行核算，并编制会计报表。
（九）项目部每月30日前将实际发放的工资、津贴、补贴及奖金金额统计后（每月30日为统计截止日），报项目部财务部并上报公司综合管理科。
（十） 负责员工基本养老金，住房公积金扣缴由项目部统一核算并发通知书，由项目部在工资中代扣。由项目部负担的进制造费用。
(十一)工会会费与个人所得税由项目部会计在工资中代扣，季度末统一上交项目部财务部。
（十二）福利费由公司统一计提管理、使用。根据人工成本分摊入各项目部。
第四章 成本、费用的归集及分摊
第十条 人工费的归集与分摊
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（一）青岛地铁项目部机关人员的工资、奖金通过“应付工资”科目归集，在“制造费用”科目中核算，季末按各项目人工成本比例分配摊入各项目部。
（二）项目部的工资、津贴、补贴及奖金（成本节余分成）在“应付工资”科目中归集，直接生产人员工资、工资性津贴补贴及奖金。按各成本核算对象的用工比例等依据计算分摊计入“工程施工—人工费” 科目；管理人员的工资、津贴、补贴及奖金计入“制造费用” 科目。
（三）项目部员工的工资附加费，按各成本核算对象已分摊的工资金额比例计算分摊，分别计入“工程施工—人工费”或“制造费用”科目。
（四）劳务作业队生产人员的劳动保护费（季节性，不含一年以上换发的劳动保护用品），凡可以确定由某一成本核算对象负担的直接计入；应有几个成本核算对象共同负担的，根据各个成本核算对象实际工资金额计算分摊，计入“工程施工-人工费”科目，管理人员按此计算方法计入“待分配间接费”科目。
第十一条 材料费的归集与分摊
（一）财务部依据物资设备科的材料调拨单、材料支出票及材料动态表每月进行核算，并分别计入相关会计科目，季度末财务部与物资设备科对账 、卡、物要核对相符无误。
（二） 周转材料的核算，外租周转材料租费要有物资设备科负责人签认后项目部经理批准后方可列账，否则拒付或退回不予接受。
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（三） 劳务作业队的材料核算，材料部门应在用（领）料单上注明受益工程项目（成本核算对象）名称，财务人员据以直接记入受益工程成本核算对象的“工程施工-材料费”科目；大堆料的核算，可根据存放地点等具体情况，由材料员或施工班组保管，月末通过实地盘点，按照 “月初结存+本月收入-月末结存=本月耗用”的公式计算确定当期实际耗用总量，存放地点各个工程共用的，根据各成本核算对象当月完成实物工程量及大堆料耗用定额，编制“大堆料耗用清单”，据以分摊计入有关成本核算对象。
（四） 项目部财务人员与材料人员每季度末要对材料、周转料、设备、低值易耗品等进行核对，必须做到账、卡、物相符。
第十二条 机械使用费的归集与分摊
（一） 劳务作业队使用自有施工机械的机械使用费包括：机械的折旧费、大修费、安装费、拆卸费及辅助设施和进出场费、润滑油脂、擦拭材料费，机上司机和其他操作人员的工资、燃料动力费、养路费及车船使用费，应于期末根据各成本核算对象实际使用机械的台班数进行分摊计入“工程施工-机械使用费”科目。
（二） 劳务作业队使用外租机械、设备，应先上报项目部，经项目部审核批准后签订租赁合同，机械管理人员应建立机械使用运转台班台账，报销时要附使用台班运转记录；能分清成本核算对象的直接计入成本项目，几个成本核算对象共同使用的机械，根据租赁费总额及各个成本核算对象实际使用台班数分摊计入有关成本核算对象。
第十三条 其他直接费的归集与分摊
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（一） 工程成本中的其他直接费是指施工现场直接发生但不属于“人工费”、“材料费”、“机械使用费”范围的其他费用。如：材料二次倒运费、临时设施摊销费、试验检验费、工程定位复测费、工程点交费和现场清理费，能分清成本核算对象的，直接计入“工程施工-