文档介绍：基本核算方法
第二章
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结构
第一节 会计科目
第二节 记账方法
第三节 会计凭证
第四节 会计账簿及账务组织
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第一节 会计科目
金融企业的会计科目是将其错综
复杂的业务计凭证的种类
三﹑会计凭证的内容
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一﹑会计凭证的作用
实现业务的标志，会计核算的基础
帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明
贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。
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二﹑会计凭证的种类
:
原始凭证和记账凭证；
：
复式凭证、单式凭证；
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：
(一)通用的基本凭证
是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的会计凭证，也叫传票.
现金收入传票
现金付出传票
转帐借方凭证
转帐贷方凭证
特种转帐借方凭证
特种转帐贷方凭证
表外科目收入传票
表外科目付出传票
外汇买卖借方凭证
外汇买卖贷方凭证
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(二)专用的特定凭证
是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证
如：转账支票、商业承兑汇票、
电汇凭证 等。
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三﹑会计凭证的内容 是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括：
1)年、月、日；
2)收、付款人的户名和账号；
3)收、付款单位开户行名称和行名；
4)人民币或外币符号和大、小写金额；
5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；
6) 单位按有关规定加盖的印章；
7)银行经办人员和有关人员的盖章等
8)会计分录和凭证编号；
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四 ﹑会计凭证的处理与管理
(一)会计凭证的填制
1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；
2单联式的基本凭证可分别填写，多联式的专用凭证要一式套写，不得分张填写；
3 金额前要有货币符号，大小写金额要一致；
4 凭证的金额错误要重填，其他内容若更改，由更改人在更改处盖章证明；
5 反映科目之间的对应关系。
要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清楚,书写规范,手续完备,且不得任意涂改
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(二)会计凭证的审核
1 是否为本行受理的凭证；
2 凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限;
3 帐号与户名是否一致；
4 货币符号、大小写金额是否一致，字迹有无涂改；
5 款项来源﹑用途是否符合政策和有关资金管理的规定；
6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；
7 密押﹑印签是否真实﹑齐全；
8 利息﹑收费﹑赔偿金等的计算是否正确；
9 内部科目和账户名称使用是否正确。
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审核结果:
审查无误---及时处理
内容不齐全---退回,补办
不符合要求---拒绝受理
伪造凭证---认真追究,严肃处理
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(三) 会计凭证的传递
会计凭证的传递是指会计凭证按
照规定程序在银行内部各专柜或
银行间的流转。
传递原则:
准确及时,手续严密,先外后内,先急后缓
基本要求:
现金收入业务
现金付出业务
转账业务
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(四)会计凭证记帐后的处理
整理:先表内科目,后表外科目
装订:一般按日装订
保管:已装订成册的传票入库妥善保管
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第四节 会计账簿及帐务组织
一﹑会计账簿的种类
二﹑会计帐务处理程序
三﹑帐务核对
四﹑ 记账规则与错账更正
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一﹑会计账簿的种类
(一)按用途分为：
分类账、序时账、备查账簿；
(二)按外表形式分为：
订本账、活页账、卡片账；
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二﹑会计帐务组织
明细核算系统:根据各项业务活动逐笔编制或审查凭证,根据凭证逐笔登记分户帐,若为现金业务,还应登记现金收入日记薄和现金付出日记簿,每日营业终了,根据分户帐抄制余额表
综合核算系统:每日营业终了,根据传票按科目整理后编制科目日结单,并轧平当日所有科目的借方和贷方发生额,根据科目日结单登记各科目总账,根据总账编制日计表
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科目日结单:
又称总账记账凭证,是每天会计科目的当日借贷方发生额和凭证,附件张数的汇总记录.
总账:
是综合核算系统的主要账簿.
日计表:
是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具.
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三﹑帐务核对 (一)每日核对
(二)定期核对
1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对；
2 各类贷款的账据核对；
3 存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对；
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4 金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等的账实核对；
5 金融企业与企业的内外账务核