文档介绍：第一章 资 产
最近三年本章考试题型、分值分布
题 型
2011年
2010年
2009年
单选题
9题9分
8题8分
6题6分
多选题
6题12分
6题12分
4题8分
判断题
2题2分
经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理费用。
借：其他应收款—出纳王某 50
管理费用 50
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损100
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（二）现金溢余的处理
例：1月31日清查库存现金时，发现长款200元。
借：现 金 200
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 200
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属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记“其他应付款—应付现金溢余”。
属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业外收入”。
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例：
上述溢余经反复核查原因不明，报经批准作为“营业外收入”。
借：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 200
贷：营业外收入 200
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【例题1·多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有（ ）。 【答案】ACD 【解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。
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【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）（2008年） 【答案】× 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
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第二节 银行存款
重点：银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。
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【例题3·单选题】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（ ）。 ，对方未到银行兑现 ，企业尚未接到通知 ，企业尚未收到通知 【答案】C
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【例题4·单选题】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（ ）。 “银行对账单”为原始记录将该业务入账 “银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 “银行存款余额调节表”的同时入账 【答案】D
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【例题5·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 ，银行尚未支付 ，银行尚未入账 ，企业尚未接到收款通知 ，企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
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【例题6·判断题】（2007年）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例题7·判断题】（2006年）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ ） 【答案】× 【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
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第三节 其他货币资金
除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，因其存放地点和用途与现金和银行存款有所不同，因此称之为其他货币资金。
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设置“其他货币资金”账户，属于资产类账户。
借方 其他货币资金