文档介绍：第九章 个人所得税的税收筹划
税收筹划
策略、方法与案例
（第二版）
第一页，共四十四页。
掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。
本章的目的就是通过业单位承包承租经营所得
应纳税所得额
=纳税年度收入总额
—必要费用（每月2000元）
按年计算分次缴纳
第十四页，共四十四页。
应税项目及计算方法（2）
现行个人所得税的应税项目
及基本计算方法
征税项目
计税依据及费用扣除
税率
计税方法
计税公式
劳务报酬所得
每次收入<4000元的：
应纳税所得额
=每次收入额-800元
每次收入≥ 4000元的：
应纳税所得额
=每次收入额×(1-20%)
20%
按次纳税
特殊规定：
劳务报酬：加成征收；
稿酬：
减征30%；
个人出租居住用房：
减按10%
应纳税额
=应纳税所得额
×税率；
劳务报酬：
(超额累进加征)应纳税额
=应纳税所得额
×适用税率
—速算扣除数
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
第十五页，共四十四页。
应税项目及计算方法（3）
现行个人所得税的应税项目
及基本计算方法
征税项目
计税依据及费用扣除
税率
计税方法
计税公式
财产转让所得
应纳税所得额
=转让收入
—财产原值
—合理费用
20%
“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
应纳税额
=应纳税所得额×20%
利息股息红利所得
来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；
利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额
偶然所得
不扣费用
其他所得
第十六页，共四十四页。
例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人员李先生在2009纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：
第十七页，共四十四页。
李先生全年收入为62 300元，应纳个人所得税额合计6 320元
该公司可以采取以下步骤设计税收筹划方案：
全年应纳税所得额=62 300-2 000×12=38 300（元）
最佳月应纳税所得额标准=38 300÷24=1 （元）
最佳年终奖金标准=3 8300÷24×12=19 150（元）
可见，最佳的税收筹划方案是，每月工资为3 （1 +2 000），年终奖金为19 150元。
一是每月工资应纳税额，即：
每月工资应纳税额=1 ×10%-25＝（元）
二是年终奖金应纳税额，即：
年终奖金应纳税额=19150×10%-25＝1 890（元）
全年应纳税额=×12+1 890=3 （元）
最终结果是：
全年应纳税额比原来降低了2 （6 320-3 ），超过原应纳税额的40%（2 ÷6 320=%）。
第十八页，共四十四页。
三险一金
工资薪金所得
劳务报酬所得
财产租赁所得
单位福利
超比例并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税
注意
非货币福利有关“凭证”
注意
争取由对方支付有关的交通、食宿等费用，以降低自己的应纳税所得额
协议将房屋的维修费用、水电费用、物业管理费等费用由承租方负担
协议由对方支付有关的交易费用或税金
要求对方报销一定的资料费等费用，也可以降低应纳税所得额。
财产转让所得
稿酬所得
第十九页，共四十四页。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
按照以上情况，马教授应就6 000元的劳务报酬所得缴纳个人所得税，应纳税额为：
应纳税额=6 000×（1-20%）×20%=960（元）
如果以上的2 000元费用由对方支付，那么马教授的全部收入就只有4 000元，应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=4 000×（1-20%）×20%=640（元）
与筹划前相比，马教授的税收负担降低了320元，占原应纳税额的1/3。
第二十页，共四十四页。
如果合并为一次纳税
例：演员王某与一演出经纪公司签订一项合约，由该经纪公司安排王某分别在2月10