文档介绍：A 股份有限公司内部控制案例分析一、 A 股份有限公司内部控制的现状作为上市公司, A 股份有限公司根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《公司章程》等法律法规的要求,结合公司实际情况,已建立较为完善的内部控制制度管理体系,内容涵盖公司治理、人力资源管理、财务管理、生产管理、安全管理、工程管理、存货管理、技术质量管理、计量管理、供销管理、能源环保管理等方面,并贯穿于公司生产经营管理活动的各个层面和各个环节,确保生产经营处于受控状态。 1 .控制环境方面(1 )组织机构设置及权责分配。公司基本做到了不相容职务相分离和部门之间的相互监督。如在财务部门的岗位设置上,明确相关岗位的职责、权限,确保不相容岗位相分离、制约和监督。但是在组织机构设置上仍然缺乏系统科学的整体考虑。主要体现在以下方面:第一,公司金字塔组织结构形式在相对稳定的市场环境中效率较高。但易导致以下问题:一是企业组织规模越来越庞大,使得企业管理难以有效运作;二是难以适应外部环境快速变化。第二,职能部门设置过于复杂。公司有 14 个职能部门,部分部门的划分并不符合成本效益原则,也不适合各部门之间的交流。(2 )经营者管理理念。企业管理者意识到引入先进管理思想、建立符合公司实际的管理制度、推行科学管理的重要性。企业有追求“精细管理,精益求精”的理念,强调“精品立市,诚信如山”,诚以待人、精以做事、不断创新。但部分高层管理人员的管理理念比较陈旧,开拓创新不足。在管理决策上,强调发展速度, 整体战略思想不强。( 3 )人力资源管理。公司建立了人力资源部,专业负责员人力资源管理。近些年,公司拥有本科学历和中级职称以上的员工越来越多,为公司的发展注入了更多活力。但部分员工,特别是年轻员工的认同度不高,人心不稳定,缺乏归宿感。(4 )公司文化。公司比较重视公司文化。其领导也多次谈到公司文化的重要性。公司提炼出了“自强、诚信、求实、创新”的公司精神,对公司凝聚力的加强、统一思想、吸引和留住优秀人才起到了一定作用。但在公司文化建设上缺乏与员工交流,过于宽泛, 使得员工无法把握,难以执行。 2 .风险防范方面公司经营管理层具有一定的风险防范意识和风险辩识能力,主要表现在重大项目的投资决策和重要的管理决策上,都是经过相应的决策程序(如董事会投- 票表决等方式)进行的。同时,在对经营风险和财务风险的防范上,公司也建立了较为完善的制度,比如在赊销业务方面,甚至撤销了对非国有大型工程项目的赊销制度。但在大型项目上,公司的风险防范还有问题。如 2009 年建成的投资约 3000 万元的工人体育场和工人游泳馆在使用不到 2 年后因用地等原因而不得不拆除,造成巨大经济损失。 3 .控制活动方面总的来讲,公司控制活动存在以下问题:( 1 )缺乏系统规范的内部控制制度和程序。在一些关键的管理活动上公司建立了较为明确的制度体系,比如在材料采购上,利用计划、审批、比价、审价、审核、验收、复核等程序来加强控制;但在其他方面,还没有建立明确的内部控制制度和程序。如企业招标还没有一套科学的评标办法,使得有些部门单纯着重报价高低,而且企业的地方性选择程度过重。这些原因使得公司在很多工程项目上不仅没有一个良好的施工企业,而且由于多种因素导致工程项目投资超出预期,造成企业很多经济损失。( 2 )控制方式较单一。大多以事后控制为主, 很少在事前控制和事中控制方面下工夫。且大多控制仅反映在文字上,没有流程控制文档。( 3 )由于公司快速发展,对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性,现有制度和程序常常不能适应。比如对某些新业务企业只是规定按国家相关规定处理,不能及时制定相应的处理程序和制度,实际发生问题时,往往导致无章可循、政策制度朝令夕改等。 4 .信息沟通方面公司除了财务部建立了会计电算化系统外,其他部门皆没有建立先进的信息沟通系统。内部信息传递方式还停留在电话、传真阶段,计算机络等先进的信息传播手段较少使用。在信息沟通渠道上,设置了企业内部上下级和平级之间以及对外的沟通渠道,且渠道较为畅通,但在实际工作中这些内部沟通渠道尚未完全发挥作用,而只是充当传话筒的角色。信息沟通内容多是对现状的描述, 无法满足企业快速发展所带来的对科学决策的要求。例如, 201 1 年,企业受国内外经济环境影响,钢材销售出现亏损,全年归属于母公司所有者的净利润与上年度相比下降 50% 以上。但事前毫无预计,说明公司对外部信息收集和分析能力不强,使得经营决策不能适应市场环境。虽然财务部建立了会计电算化系统,但由于财务人员素质参差不齐和管理水平低下,对系统的利用效果不太理想。 5 .内部监督方面公司设有监事会和审计监察部。虽然公司在管理中突出对管理者的管理和对监督者的监督,但由于管理层的不重视,加之审计部门规模较小、人员较少、业务不规范