文档介绍：会计核算银行会计论文(共 3101 字) 一、中央银行会计核算风险概述科学有效的风险识别是进行风险评估的基础,只有正确的风险识别才能有效的进行风险评估, 最终将相关风险控制在合理的范围内。本文从两个角度对会计核算风险进行划分和整合。(一)按会计核算风险种类划分 1. 系统性风险。主要是指随着会计核算电子化程度不断提高, 中央银行在会计核算过程中由于网络和信息系统技术运用不合理、运行和管理措施不到位等因素造成中央银行资金遭受损失的可能性。主要表现为计算机病毒风险、系统漏洞风险、系统失灵风险等。 2. 制度风险。顾名思义,是指制度不能有效的指导当下的会计核算操作过程造成中央银行资金遭受损失产生的风险。主要表现为一是制度的滞后性, 即制度修订不及时。比如《国家金库条例》自 1985 年颁布至今一直没有修订,目前许多条款已经不能适应当前国库工作。随着电子化程度的不断提高和国库核算体系的改变, 这一条例已经不能有效的防范和控制不断增加的国库资金风险点。二是制度覆盖面窄, 即制度建设不能适应于中央银行会计核算软硬件环境的变化和业务的发展, 现有制度不能涵盖各类业务全过程, 存有漏洞或“真空”, 造成会计核算风险控制无据可依。比如目前还没有出台具体的规范和管理会计核算电子化、电子信息和电子票据的相关制度。三是制度的可操作性差, 即在会计核算的一些领域总行虽然出台了一些规定,但新规定原则性强, 可操作性差, 需要各分支机构出台相应细则提高新制度的指导性和可操作性。 3. 操作性风险。主要指因操作人员的业务素质差异、过失等原因, 造成核算资金损失的可能性。主要表现为一是操作人员风险意识淡薄,未严格按照相关规章制度执行操作。比如一些操作人员在会计核算过程中未落实内控制度, 有章不循, 导致制度执行流于形式, 制度落实不到位。一些具有多年会计核算经验的操作人员在操作中凭经验行事, 易造成核算资金的损失。二是操作人员业务能力有限, 导致进行了不正确的流程操作。这主要是由于新的会计核算方式对操作人员有了更高的业务要求,操作人员业务技术培训力度不够, 导致相关业务知识普及程度不高从而造成资金风险。三是人员配备不足导致不合理兼岗从而造成资金损失的风险。总而言之, 操作风险是由于操作人员无意识的疏忽造成的资金损失的风险。 4. 道德风险。从经济学上的意义来讲,道德风险是指由于经济活动双方信息不对称, 当行为人可以获得自己行为的收益并容易将成本转嫁给他人时, 给他人造成各种损失的可能性。在会计核算过程中, 不仅是操作人员, 也有可能是系统维护员, 或是负责培训、考核的管理人员等, 由于他们具有信息优势和专业技术优势, 加之内控制度存在缺陷, 当其违规违法提供虚假会计核算活动骗取国家资金成本过于低廉时(即当其预期成本小于预期收益时) ,就会违背原则主动造假, 提供虚假的会计信息、进行不实的会计处理, 从而给中央银行资金造成损失。总的说来, 道德风险与操作风险的最主要区别在于前者是有意为之, 而后者是无心之失。道德风险具有更大的隐蔽性,危害也最大,带来的损失也最大。 5. 监督检查风险。主要是指会计监督和检查落后于会计核算主体和会计核算组织形式的变化而产生的风险。主要表现在一是会计核算监督虽然现阶段可以分为事前、事中和事后监督,采取集中监督和分散监督的方式,使用人工监督、计算机监督以及现