文档介绍：财政部财务业绩评价模式
企业效绩评价是对企业一定经营期间的资产运营、财务效益、偿债能力、发展能力等指标进行定量及定性分析,并做出真实、客观、公正的综合评判。企业效绩评价的基本要素是:评价指标、评价标准和评价方法。
为了正确评价企业效绩,财政部、国家经济贸易委员会、人事部、国家发展计划委员会于1999年共同颁布了《国有资本金效绩评价规则》及其操作细则。国有资本金效绩评价,主要是政府为主体的评价行为,由政府有关部门直接组织实施,也可以委托社会中介机构实施。评价的对象是国有独资企业和国家控股企业。除政府外的其他评价主体,在对其投资对象进行评价时,也可参照本办法进行。因此,在实施离任审计时,审计人员也可使用该规则对法定代表人任职期间其财务责任的履行情况进行评价。
 一、评价指标及权重
(一)企业效绩评价指标体系
企业效绩评价指标体系按企业类型划分为工商企业和金融企业两大类,工商企业效绩评价内容又按竞争性企业和非竞争性企业分别制定。其中,竞争性企业主要包括财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面。金融企业效绩评价内容主要包括企业财务效益状况、资产安全状况、资产流动状况和发展能力状况四个方面。具体的评价指标分为定量指标和定性指标两大类,其中的定量指标以分为基本指标和修正指标两类。本节重点论述竞争性工商企业的效绩评价。
(二)竞争性工商企业的效绩评价指标体系
竞争性工商企业效绩评价指标体系横向主要评价四部分内容,共32项指标。纵向分为三个层次(如表5-3),从而形成了立体结构。它基本上可以全面反映竞争性工商企业的经营效绩。基本指标含8项定量比率指标,它们反映了效绩评价内容的基本情况,是评价企业效绩的核心,运用基本指标可以形成企业效绩评价的初步结论。修正指标含16项定量比率指标,它们是依据企业有关实际的情况,对基本指标评价结果进行的逐一修正。运用基本指标和修正指标可以形成企业效绩评价的基本定量分析结论。评议指标含8项定性指标,它是对影响企业经营效绩的非定量性因素进行分析判断,以此形成企业效绩评价的定性分析结论。最后,用整体指标体系可以形成综合评价结论。
另外,企业效绩评价指标标准值也自成体系,每个指标的标准值都分行业给出,在行业标准值中又具体给出行业总体水平和大、中、小型企业四种水平,对每一级次的标准值划分五个档次。这种多层次、多档次的标准值体系,增强了评价工作的适应性。
(三)竞争性工商企业的效绩评价指标的内容
竞争性工商企业的效绩评价指标共32项,其中,定量的基本指标8项、修正指标16项,定性的评议指标8项。效绩评价指标的具体内容及计算公式如表5-4所示。表5-4中括号内的数字为各指标的权数。
表4-3 工商类竞争性企业效绩评价指标体系
定量指标
定性指标
评价内容
基本指标
修正指标
评议指标
一、财务效益状况
净资产收益率
总资产报酬率
资本保值增值率
销售(营业)利润率
成本费用利润率
1、领导班子基本素质
2、产品市场占有能力
(服务满意度)
3、基础管理比较水平
4、在岗员工素质状况
5、技术装备更新水平
(服务硬环境)
6、行业或区域影响力
7、企业经营发展策略
8、长期发展能力预测
二、资产营运状况
总资产周转率
流动资产周转率
存货周转率
应收账款周转率
不良资产比率
资产损失比率
三、偿债能力状况
资产负债率
已获利息倍数
流动比率、速动比率
现金流动负债比率
长期资产适合率
经营亏损挂账比率
四、发展能力状况
销售(营业)增长率
资本积累率
总资产增长率
固定资产成新率
三年利润平均增长率
三年资本平均增长率
表4-4 竞争性工商企业的效绩评价指标的内容
评价指标
内容构成及计算公式
权数
评价指标
内容构成及计算公式
权数
一
基
本
指
标
100分
1、财务效益状况
(42分)
净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%
30分
12分
2、资产营运状况
(18分)
总资产周转率(次)=销售(营业)收入净额/平均资产总额
流动资产周转率(次)=销售(营业)收入净额/平均流动资产总额
9分
9分
3、偿债能力状况(22分)
资产负债表=负债总额/资产总额×100%
已获利息倍数=息税前利润/利息支出
12分
10分
4、发展能力状况(18分)
销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额/上年销售营业总额×100%
资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%
9分
 
9分
二
修
正
指
标100分
(42分