文档介绍：所得税申报表附表 这个表的填报依据是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得,按照我国税收法律、法规的规定,应缴纳和抵免的所得税额。大家注意一下,这里一个是境外、一个是抵免所得税额,什么意思?这个表要填报的主要是国内或者说境内居民企业来源于境外的一块儿所得或者是非居民企业在境内设立机构或者场所来源于境外,与这个机构或者场所有联系的所得,按照我们国家税收法律法规的规定,可以在我们国家抵免的所得税额。企业所得税法第 22 条规定的应纳税额计算公式为应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 减免税额-抵免税额。公式中的减免税额和抵免税额是指按照企业所得税法和国务院税收优惠规定减征免征和抵免的应纳税额。这一个表里面主要研究抵免的应纳税额。这反映一种关系, 随着经济全球一体化,过去很多公司,境外公司来到中国境内进行投资设厂,现在越来越多的企业实行走出去战略,到境外设立分公司,比如海尔,海信这些大公司。这个图中列出的就是这样一种关系:这一个虚线就相当于我们的国境或者关境线,我们讲不同国家和地区, 地区不是一个国家,像我们国家的香港或者是澳门,他们是属于地区。境内一个公司, A公司可能在境外设立一个 B 公司,也可能成立一个 C 是它的分公司,还有可能 B 公司再投资成立一个 D 公司,所以这些情况他们按照所在国的税收法律可能要在当地缴纳所得税,这一块儿在当地缴纳了的所得税怎么办呢?税法 23条这样规定:企业取得下列所得已在境外缴纳的所得税额可以在当期纳税额中抵免。一个是居民企业来源于中国境外的应税所得。比如本身是中国一个企业在中国境外设立分公司或者设立公司,它分回来一块儿股息或者利息所得, 就是居民企业来源于中国境外的应税所得。再有就是非居民企业——不是按照我们国家的法律在我国境内成立的公司,或者外国公司的实际管理机构在我国境内——但在我们国家设立了机构场所,这些机构场所从中国境外取得的与这些机构场所,有联系的应税所得。下面解释所得包括范围,一个生产经营所得,一个财产转让所得,还有租赁,特许权使用费,股息、利息、红利等。这些所得可以在境外缴纳所得税,这些所得税,可以在境内企业当期应纳税额当中进行抵免。条例 73 条解释税法 23 条规定,什么样是境外应纳税所得税额呢,是指企业来源于中国境外的所得,依照中国境外,也就是说外国(地区)的税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款,大家注意了,抵免的只能是企业所得税的税款,像流转税比如是营业税,这一个是不能抵免。第二个就是境外的所得税它可能不叫所得税,有的国家或者地区叫做利得税或者叫做公司税,凡属于所得税性质的税款都可以在中国境内进行抵免。抵免按照税法的说法有两种抵免,一个是直接抵免,一个是间接抵免。什么是直接抵免呢?就是企业取得下列所得,已在境外缴纳所得税额,可以在当期应纳所得税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定应纳税额,超过抵免限额的可以在以后五个年度内以每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。一居民企业来源于中国境外应税所得。二, 非居民企业在中国境内设立机构场所取得的发生在中国境外但与该机构,场所有实际联系的应税所得。如A公司在境外设立分支机构,B分公司,B分公司生产经营所得或者其他所得最后要合并到 A 公