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篇1
浅析内部控制在高校科研经费管理中的应用一、内部控制在高校科研经费管理题经费预算只是为了申报课题，流于形式，不重视其预算管理。主要表现在：(1)经费预算不精细，经费支出项目张冠李戴，更有甚者将项目支出虚列为其他商品和服务支出，滥用科研经费。(2)经费预算不科学，有时会出现较大的经费预算结余。
。典型形式有：(1)科研经费预算中不存在的支出业务发生了开支或某些业务的开支明显超出了科研预算的额度，特别是容易为私利驱动的劳务费、招待费和差旅费的开支，在这一方面更为明显。(2)实际执行中预算约束力不强，随意变更已经批复的预算，导致预算与决算差异较大。（3）个别科研项目经费的开支存在违规现象，比如以虚构专家咨询费及研究生助研费的形式套取科研经费;以不真实的外出调研票据报销差旅费等现象时有发生。
3. 课题经费的资产疏于管理，未严格执行资产清查制度，资产共享差。
（四）信息不对称导致人为沟通障碍
科研经费管理是一项系统工程，需要学校的多个部门通力配合，共同完成对科研经费的事前、事中、事后全过程管理。但在实务操作过程中，由于科研经费管理涉及的职能部门之间信息沟通有障碍、科研信息没有在各职能部门之间的实现共享共用，容易造成经费预算管理与项目过程管理相脱节、经费预算与实际开支不相符的现象;另外，科研经费信息与沟通方面的规章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）监督机制不协调，科研经费管理监督乏力
健全的内部控制监督机制是现代大学管理制度必不可少的组成部分。目前在大部分高校中与科研相关的部门主要有科技、财务、教务、总务、纪监审等，这些部门大部分只从各自职能、职责角度出发，对科研经费管理没有形成统一规范的管理平台与协调机制，对内控制度的执行力度也存有差别。对于科研项目的经费预算、经费开支、经费决算等复杂情况，监管部门有时也显得力不从心和监督乏力。
三、从内部控制视角完善科研经费管理的对策措施
针对高校科研经费管理中内部控制应用的缺陷，笔者认为有必要在高校科研经费管理中应用cosO告的内部控制思路，从控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督等五方面提出如下对策措施。
（一）夯实内部控制组成要素的基础——优化控制环境
首先，操守及价值观方面，高校要引导科研人员树立科研经费的公共属性意识。特别是社会团体资助的横向科研项目经费同样是学校的收入，不是科研人员的私有财产，所有科研经费的开支必须符合国家的法律法规和学校规章制度。其次，组织架构方面，应根据国家相关法律法规及高校章程，顶层设计，统筹协调，完善科研经费管理机构以明晰科研经费管理流程，明确各部门在决策、执行、监督方面的职责权限;落实内部牵制制度，做到不相容岗位相互分离，从组织架构上实现相互制约和监督。
最后，完善人力资源政策，加强科研行为管理。一是要完善科研人员科研绩效考评和奖惩机制，并将考评结果与科研人员的年度考核、专业技术职务评聘及项目推荐等挂钩;同时，对经费开支合规的科研团队和个人予以表彰和奖励，并在项目申报或经费支持等方面给予优先。二是要倡导科研人员遵守职业道德规范，并制订相应的防