会计科目使用说明.docx

文档介绍：细心整理
会计科目运用说明
资产类
库存现金：是核算企业现金〔备用金〕增减变动状况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必需设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动状况和结余的科目；按不同银行账户该科目只核算本金不核算利息。
应付票据：是核算企业因选购 货物，承受劳务而向客户开出的商业汇票。遵照票据总类设置明细科目。
应付账款：是核算企业因选购 货物，承受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。
预收账款：是核算企业销售商品、产品或供应劳务，按合同约定向选购 方预收的款项。按选购 商的名称设置明细科目。
其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。
应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设假设干明细科目。
应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人全部税、应交企业所得税等。
应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。
应付利息：是核算应付利息的科目。
三、全部者权益
实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。
资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。
盈余公积：是核算企业遵照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后开展的基金。
本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损〔年末转入利润
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支配〕。
利润支配：是核算企业累计的净利润支配状况和剩余未支配利润的账户。
四、本钱类
生产本钱：是核算企业生产过程中过程本钱核算的科目，生产本钱包括干脆材料，干脆人工和间接制造本钱。按“根本生产本钱”、“帮助生产本钱”设置二级明细科目。
制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能干脆归属于某个产品对象的间接制造本钱，是产品本钱中的间接制造本钱，月末该科目余额为零〔转入生产本钱〕。
五、损益类 (其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)
主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。
主营业务本钱：因主营业务收入增加而增加的销售本钱，与主营业务收入是干脆配比的科目。该科目来自于生产本钱。
其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产运用权等取得的收入。
其他业务本钱：是核算企业因其他业务收入而产生的销售本钱、费用和税金等，与其他业务收入是干脆配比科目。
营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无干脆关系的各项利得。包括：处置非流淌资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。
营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无干脆关系的各种损失。包括捐赠支出、特殊损失、罚款支出、处置非流淌资产损失等
营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建立税和教化费附加等费用类税金的科目。〔不含增值税〕