文档介绍：细心整理
往来款审计心得
常常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进展账务上的不合规处理？
　　结合实践工作，我认为主要有以下几种状况，仅供各位同行探讨：
　　1、无法取得合法发票的往来单宠爱用往来单位名称干脆挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，驾驭其账款形成的缘由，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种状况下，即使回函也不必需很快找到差异形成的缘由，所以笔者认为，结合账龄分析，
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接受替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以干脆找到缘由。
　　最终还有一种状况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发觉企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单其次联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要缘由是企业内部单据运用不标准，人手少，缺乏相互牵制和监视，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，简洁造成企业的损失。
　　5、往来函证，最干脆的余额确认方式。
　　函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往简洁无视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。
　　在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特殊是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，简洁成为重要的关联方或重要客户进展往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是特殊重要的。
当然在详细工作中，假如企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。
应付账款的实质性程序：
　　，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：
　　(1)将期末应付账款余额与期初余额进展比拟，分析波动缘由。
　　(2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出说明，判定被审计单位是否缺乏偿债实力或利用应付账款隐瞒利润；并留意其是否可能无须支付，对的确无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否归还，检查归还记录，单据及披露状况。
　　(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流淌负债的比率，并与以前年度相关比率比照分析，评价应付账款整体的合理性。
　　(4)分析存货和营业本钱等工程的增减变动判定应付账款增减变动的合理性。
　　。
　　(1)一般状况下，并不必需函证应付账款，这是因为：
　　①函证不能保证查出未记录的应付账款
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　　②注册会计师能够取得选购发票等外部凭证来证明应付账款的余额。
　　(2)应付账款函证的情形：
　　假如①限制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，那么应进展应付账款的函证。
　　(3)函证对象的选择：
　　在进展函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
　　(4)函证方式的