文档介绍：10 年初级复习第一章资产一、资产的概念(1 )过去的交易或事项--- 潜在资产不是资产(2) 拥有或控制---- 不能说: 一定拥有所有权; 融资租入的固定资产是, 受托代销商品不是(3 )预期带来经济利益--- 不能带来的不是资产:待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的----- 错【例】资产一定是企业拥有的---- 错二、库存现金 1 、限额由开户行确定 2 、坐支要经过批准 3 、期末盘点--- 要通过“待处理财产损溢”,再处理。事业单位不通过. 资产清查处理的区别项目盘亏盘盈待处理现金借:待处理财产损溢贷:库存现金借:库存现金贷:待处理财产损溢处理现金借:管理费用贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:营业外收入待处理存货借:待处理财产损溢贷:库存商品原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借:库存商品原材料贷:待处理财产损溢处理存货借:管理费用(一般损失、合理损耗) 其他应收款(应当赔偿) 营业外支出(自然灾害) 贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:管理费用待处理固定资产借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产借:固定资产贷:以前年度损益调整处理固定资产借:营业外支出贷:待处理财产损溢借:以前年度损益调整贷:盈余公积利- 未分配利润待处理在产品借:待处理财产损溢贷:生产成本借: 生产成本贷:待处理财产损溢处理在产品借:原材料(收回残料) 制造费用贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:制造费用三、银行存款 1 、未达账项—一方已入账,另一方未入账。银行已入账--- 收,企业未入账--- 未收----- 日记账小于银行账银行已入账--- 付,企业未入账--- 未付----- 日记账大于银行账企业已入账--- 收,银行未入账--- 未收----- 银行账小于日记账企业已入账--- 付,银行未入账--- 未付----- 银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额 1000 元,发现未达账项(1) 银行收到托收货款 2000 元,企业未收到入账单。(2) 银行替企业支付水电费 1500 元,企业未记账。(3) 企业销售商品收到银行本票 3000 元,已入账,银行未入账。(4) 企业开出银行汇票 2500 元,准备购料,银行未记账。问:期末银行存款实际存款额是多少?答案: 1000+2000-1500=1500 注意:银行对账单只能用来对账,不能用来做账。四、其他货币资金 1 、银行本票:同城; 2 个月。【例】开出银行本票 3000 元,准备购买材料。借:其他货币资金 3000 贷:银行存款 3000 【例】用上张本票购买材料 2000 元,增值税 340 元,代垫运杂费 60 元,余额收回。借:原材料 2060 应交税费—应缴增值税(进项税额) 340 银行存款 600 贷:其他货币资金 3000 【例】销售材料成本 3000 元,售价 5000 元,增值税 17% ,货发,收到银行本票已入账。借:银行存款 5850 贷:其他业务收入 5000 应交税费- 应缴增值税(销项税额) 850 借:其他业务成本 3000 贷:原材料 3000 2 、银行汇票:同城、异地均可; 1 个月【例】 12月1 日库存现金余额 1000 元, 银行存款余额 2000 元, 其他货币资金余额 3000 元。本月提现 1500 元,开出银行汇票 500 元,销货收到货款 4000 元,销货款未收 5000 元。问:期末资产负债表:货币资金? 2500+4000+3500=10000 答案:库存现金 1000+1500=2500 银行存款 2000-1500-500+4000=4000 其他货币资金 3000+500=3500 货币资金(期初) =1000+2000+3000=6000 货币资金(期末) =2500+4000+3500=10000 问:现金流量表“现金及现金等价物净增加额” 10000-6000=4000 五、交易性金融资产 1 、规定:(1 )初始成本—取得时公允价值不包括已宣未分现金股利----- 应收股利不包括已到未领债券利息---- 应收利息不包括手续费------------------- 投资收益(2 )持有期间获取的现金股利或债券利息---- 投资收益(3 )表日,按公允价值计量,差额计入------- 公允价值变动损益(4 )处置,差额计入投资收益,同时结转:公允价值变动损益--- 投资收益【例】 09年2月 14 日购入股票 1000 股,每股买价 5 元,其中含已宣未分现金股利 1 元, 含手续费用 30 元,作为交易性金融资产。问:初始投资成本 1000* ( 5-1 ) -30= 【例】 09年2月 14 日购入股票 1000 股,每股买价 5 元,其中含已宣未分现金股利 1 元,