文档介绍：规范审计执法规范审计执法防范审计风险防范审计风险宜城市审计局?本讲内容: ?一、规范审计程序?二、规范审计文书?三、规范审计复核?四、规范业务检查(一)审计项目计划。审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围,编制年度审计项目(含专项调查项目,下同)计划。编制年度审计项目计划应当服务大局,围绕政府工作中心,突出审计重点。要根据审计资源状况, 量力而行,留有余地,统筹协调,合理均衡地安排任务,防止不必要的重复审计。一、规范审计程序?(二)审计工作方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时,应当编制审计工作方案。审计工作方案应当具有指导性。?审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制,报审计机关分管领导批准,并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。(三)组成审计组。审计机关应当在实(三)组成审计组。审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组长负责制。审计组组长由审计机关确定, 组长负责制。审计组组长由审计机关确定, 审计组组长可以根据需要在审计组成员中确审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。组长委托履行的其他职责。?(四)审计通知书。审计机关应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级人民政府批准, 审计机关可以直接持审计通知书实施审计。?审计机关依法实施审计时,可以直接送达审计文书,也可以邮寄送达审计文书。直接送达的,以被审计单位在回执上注明的签收日期为送达日期;邮寄送达的,以回执上注明的收件日期为送达日期。?(五)审计实施方案。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况,评估被审计单位存在重要问题的可能性,确定审计应对措施,编制审计实施方案。对于审计机关已经下达审计工作方案的,审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。?审计实施方案由审计组组长具体负责编制或者审定,重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。?(六)被审计单位承诺。审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。(七)审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告、电子数据等纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料,检查现金、实物、有价证券等有形资产,现场检查和向有关单位和个人调查等方式进行审计,并取得证明材料。?(八)审计组审计报告。审计组对审计事项实施审计后,应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。?审计组在起草审计报告前,应当讨论确定审计目标实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况、评价审计证据的适当性和充分性、提出审计评价意见、评估审计发现问题的重要性、提出对审计发现问题的处理处罚意见及其他有关事项, 并对讨论情况和结果作出记录。