文档介绍：增值税
（重点税）
框架
概述（概念、类型、特点）（重点）
征税范围及纳税人（重点、难点）
税率与征收率（重点）
应纳税额计算（重点、难点）
特殊经营行为（难点）
征收管理
增值税专用发票的运用与管理（重点）
将来新趋势（补充）
B. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的
C. 从事货物生产或者供应应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50万元的
D. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的
答案：ABCD
四、税率与征收率（P20）
基本税率
17%
销售或进口货物、
提供加工、修理修配劳务
低税率
13%
（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐
（2）水、气、煤炭
（3）图书、报纸、杂志
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜
（5）其他：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚
零税率
0
出口货物
征收率
小规模纳税人
3%
小规模纳税人
一般纳税人销售自产几种货物P24
6%
电力、自来水、建筑材料
特殊项目P24
4%
（1）寄售商店代销寄售物品
（2）典当业销售死当物品
（3）免税商店零售的免税品
销售使用过的固定资产P23
4%（或减半）
2%
一般纳税人，如属于不得抵扣且未抵扣，减半
小规模纳税人
销售旧货P23
4%减半
旧汽车、摩托车、游艇
销售自己使用过的物品P34
免税
四、税率与征收率（P20）
（P30）兼营不同税率的货物，分别核算的分别按各自的适用税率；未分别核算的税率从高。
四、税率与征收率（P20）
粮食（补充）
（1）农业生产者销售自产农产品（初次销售）-免税
（2）粮食销售（二次销售）-税率：13%
（3）粮食复制品（生的：如挂面）-税率：13%
（4）粮食制成品（熟的：如馒头、速冻饺子、便利面）-税率：17%
（5）从农业生产者购免税农产品-可抵扣=买价*13%
四、税率与征收率（P20）
免税项目：P33
7种
四、税率与征收率（P20）
单选：下列不适用13%低税率的是( )。
答案：C
四、税率与征收率（P20）
多选：依据增值税的规定，以下运用13%税率计算增值税的项目有( )。
答案：BCD
四、税率与征收率（P20）
下列属于免征增值税的有( )。
答案：ACD
五、应纳税额的计算
一、一般纳税人：
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
二、小规模纳税人
应纳税额=含税销售额/(1+3%)*3%
三、进口货物
应纳税额=组成计税价格*税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
公式：P19
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
销项税额:P20
公式：销项税额=销售额*适用税率
1、一般销售方式下销售额的确定P20
销售额=全部价款+价外费用
价外费用：
P20
不包括：
包括：
销项税额
2、不含税销售额还原为含税销售额
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
含税销售额的状况（补充）：
（1）价外费用
（2）零售额
（3）小规模纳税人销售额
（4）包装物押金
销项税额
例：P21（例2-1）
单选：某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。
元 元
答案：C
销项税额
3、折扣销售P21---价格实惠
销售额=折扣后的金额
留意：销售额、折扣额在同一张发票上分别注明
【例2-2】P21
4、销售折扣（现金折扣）（补充）---融资
销售额=开票金额（不得扣除折扣 ）
现金折扣作为融资费用，计入“财务费用”
3/10,2/20,N/30
5、销售折让---品种、质量不符
销售额=折让后的金额
销售退回---质量问题
销售折让、销售退回冲减当期收入
销项税额
6、以旧换新（不扣减旧货的收购价）
销售额=新货销售额
（特殊：金银首饰