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会计师事务所行业专长与审计质量研究述评.doc

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会计师事务所行业专长与审计质量研究述评.doc

上传人:李十儿 2022/5/15 文件大小:17 KB

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会计师事务所行业专长与审计质量研究述评.doc

文档介绍

文档介绍:会计师事务所行业专长与审计质量研究述评
赵敏 摘 要:本文系统地总结和评价了国外对会计师事务所行业专长的相关研究,包括会计师事务所行业专长与审计质量的关系,以及会计师事务所发展行业专长的影响因素等。同时,也提出该领域未来的研究方该更低。但研究结果没有发现高市场份额的会计师事务所提供更高质量的审计服务。而且结果表明高市场份额的会计师事务所只在少数几个行业里收取审计费用溢价,这几个行业正是会计师事务所占据垄断地位的行业。由此作者推断高市场份额的会计师事务所是通过其市场的垄断力量获取高的审计收费,而不是通过提供高质量的审计服务获取审计高费。
(二)正相关关系。O’Keefe等(1994)以非营利机构为研究对象,研究结果表明客户遵守会计准测GAAS的程度与会计师事务所的行业专长正相关。Krishnan等(1999)用客户的盈余反映系数代表审计质量,发现客户的盈余反映系数和会计师事务所行业专长存在正相关关系。之后,Balsam等(2003)在Jagan(1999)的基础上,用操控性应计利润DAC代表审计质量,也发现审计质量与会计师事务所行业专长正相关。研究者还采用财务报告的其他属性代表审计质量来研究行业专长与审计质量的关系。Gramling(2001b)认为,就利润对未来现金流量的预测能力来说,经行业专长事务所审计的利润比非行业专长事务所审计的利润预测能力更强。Carcello(2001)发现行业专长与客户财务报告错报的概率正相关。Dunn等(2000)发现在被管制行业,分析师给客户信息披露质量的排名与会计师事务所的行业专长正相关;但是在非管制行业没有此关系。说明行业专长会计师事务所增加了管制行业客户的信息披露质量。Krishnan等(2004)发现专长会计师事务所的客户在财务报告中对于坏消息的确认更为及时,即更稳健。Lim等(2007)考察了接受非审计服务的客户,并分别以发表非持续经营意见的倾向、管理层迎合分析师的倾向和盈余反映系数ERC来衡量审计质量,发现审计质量与行业专长正相关。Knechel等(2007)则从会计师事务所变更后的市场反应考察行业专长,结果表明客户在“四大”之间变换会计师事务所时,如果后任会计师事务所具有行业专长,那么公司会有显著正的超额市场回报,如果后任不具有行业专长,那么公司会有显著为负的超额市场回报。对所有变更样本研究时发现从四大中的专长会计师事务所变更到非四大会计师事务所时,公司股票有最大的负的市场反应。由此推论:市场确实感觉到行业专长带来的审计质量的差异,并与公司的市场价值联系起来。
三、 会计师事务所形成行业专长的影响因素及其它研究
Gramling(2001a)指出,会计师事务所发展行业专长有很多好处,可以提高潜在竞争者的门槛,增加所在行业客户对审计和非审计服务的需求,可能会提高审计收费。因此,会计师事务所有很多动机来发展行业专长,但是这些动机中除了基于客户的需求和审计准则的要求,审计计师在发展行业专长的时候有没有基于自身情况的考虑呢,比如为什么会计师事务所会选择在某些特定的行业而不是其他的行业来发展行业专长呢?最近两年有少数学者对此进行研究。





Cairney 和Young(2006)发现会计师事务所的行业专长与行业内客户之间经营情