文档介绍：内部审计“巧转向 促重构 缓阵痛”
[摘要]审计环境制约影响审计行为,内部审计人员应审时度势、善于沟通,通过专业技能、知识储备等提出针对性强且切实可行的审计建议,促进审计对象实现管理目标,最大化发挥审计效能。
[。原会计核算中心的职能定位为做好预算单位会计集中核算工作,审核、记录、计算和报告所管单位各种资金的增减变动及其结果;根据所管单位工作需要,提供有关会计信息资料;依法进行会计监督,保证会计核算的真实性、合法性和规范性。如转换职能,现医院原有人员配置、岗位设计、审批流程等将发生较大改变,在调整期医院将面临较大压力和风险。
。成立核算中心的初衷是统一管理、加强监督,实现决策与执行的分离,提高资金使用率与安全性。现职能调整后仅对重点项目进行财务支付的事前审核,但所有资金仍实行统一管理、需用时提出申请,这样容易形成资金调度与审核职责的不平衡。
。会计核算中心成立之初,因承担大量核算功能,故从医院借调两人。现核算功能大部分下放,医院面临增加会计审核、资金支付审核人员,导致本就短缺的财务人力更加无从调配,加之原有统一核算模式下,现有财务人员对政策把握、财务知识的局限性,短期容易在管理和核算的规范性方面形成困扰,未来医共体建设的实施、医院集团财务区块的设立将面临更大的人员压力。
。职能转换后,核算中心加大对重点项目的监管,实行重点项目财务支付的事前审核,使重点项目的支付更加安全规范。支付前,先预报资金申请,经核算中心批准后,拨付医院账户,再由医院进行支付。由于医院地处偏僻,如遇应急事宜,唯恐时间上难以应对。
(二)分析利弊,转变观念
在该医院财务人员情绪稍稍平复后,审计人员运用目标替代法,针对现有集中核算模式的弊端进行分析,引导其转变观念。
。核算中心与医院之间可能就一些会计责任问题出现真空,认为对方可兜底而忽略自身责任;会计核算与财务管理脱节,医院获取会计核算信息滞后;会计核算与资产管理脱节,不利于加强资产管理。更重要的是,集中核算并不能替代医院的法律责任。
。集中核算模式下,核算中心一名会计人员往往要兼任多个单位财务工作,对各报账单位的具体业务事项知之甚少,不利于会计人员有效判断经济事项的真实性、合法性,会计的预测、分析、监督职能无法充分发挥。
。集中核算模式对资金支出的审批权、控制权、监督权予以集中,因核算单位众多,核算时间节点相差不多,极易出现核算中心或指定银行拥挤的局面,单位报账员为一笔经济业务远距离奔波、甚至排队等候的情况时有发生,导致工作效率变低,影响资金使用效益。
(三)多措并举,积极应对
当该医院财务人员情绪完全恢复、主动交流后,审计人员因势利导,运用思维重构法提出建议措施。
。反馈的同时也是自我查找对比的过程,通过反馈意见,反观财务人员队伍建设现状,面对职能转变,应借此对财务团队进行近期及远期的统筹规划,上报院领导,在人员配置、岗位设计、岗位职责等方面做出具体安排。
。应打造一支专业胜任能力强的财务队伍