文档介绍：第二章会计核算的原理和方法
（二）账户结构
、负债、所有者权益类账户的结构
借方 资产类 贷方
期初余额
转账凭证
凭证
通用凭证
(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经
济业务内容
不 同 分 类
①专用记账凭证
：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
★ 特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金等）收付关系的分类
第五节 会计账簿
会计账簿的意义和种类
会计账簿的登记
对账和结账
错账的更正方法
会计账簿的保管
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。
◆由具有专门格式的账页所组成。
◆是会计资料的主要载体之一。
账页（局部）
一、会计账簿的意义
二、会计账簿的种类
账 簿
账 簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
备查簿
——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。
——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。
根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况
分类
账簿
根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况
总分类账简称总账，它是按总分类科目设置的，用货币作为量度对各会计要素的增减变动及其结果进行总括反映的账簿。
总分类账应按每一总分类科目开设账页，一般采用三栏式的订本式账簿。
明细分类账简称明细账，它是按明细分类科目设置的，对某一总分类账的具体内容进行分户登记和反映其增减变动及其结果的账簿。
明细分类账除采用货币计量单位进行金额核算外，必要时还可采用实物计量单位进行数量核算，一般采用三栏式、数量金额式或多栏式的活页账或卡片式的账簿。
总账与明细账的关系：
总分类账和其所属明细分类账都是根据相同的经济业务来登记的，总分类账是统驭账户，对其所属的明细分类账户起控制作用。
明细分类账则是从属账户，对其所隶属的总分类账户起补充的作用。
两者反映的经济内容相同，只是提供会计信息的详简程度有异。
：原材料
三栏式账簿
数量金额式账簿
总分类账户与其所属的明细分类账户应当平行登记，即：经济业务发生后，应根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各明细分类账户。
平行登记的要点：
A 依据相同（包含同期登记）
B 方向一致（指增减方向）
C 金额相等
——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿” 等。
备查簿
（二）按会计账簿外表形式分类
卡片式账簿
账 簿
账 簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片箱
单张账页
（二）会计账簿按其外表形式分类
1、订本式账簿是在启用前就把若干具有一定格式的账页加以顺序编号，并固定装订成册的会计账簿。
2、活页式账簿是将一定数量的账页用账夹固定，账页可根据记账内容随时增减的账簿。
3、卡片式账簿是用卡片作为账页，将其插在专设的卡片箱里保管的账簿。
（一）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
记账凭证
经 济
业 务
记录
记账
①
∨
╳
日记账
总 账
明细账
三、错账的更正方法
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
银行存款 管理费用
3 600
××× 3 900 3 600
6
3 9