文档介绍：新个税下的工资薪金纳税筹划探讨
摘要:新个税在原有税收基础上修订了税收优惠、计税依据、综合所得范围、计税方法、适用税率等项目。新个税的改革不仅让工薪阶层享受到减税红利,还为企业开展纳税筹划工作指明了方向。科学合理的税收筹划有利,增加了6项专项附加扣除,分别是赡养老人的支出、子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金。以个人综合所得收入为例,居民应纳税所得额等于年度综合所得额减去免征额(5000*12)、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除的总和。
二、新个税纳税筹划分析
企业的个人所得税纳税筹划工作必须在合法合规的基础上进行,树立“事前计划、过程统筹”的工作理念,在计算税款时做到扣除应扣除的一切扣除项,不遗漏任何一项可以免缴的税项,体现综合所得税的免税功效。[1]企业应在将可抵扣费用额度增加到最大后,在计算员工的应发放工资薪金,保障员工的合理权益。当然企业在减少应缴纳的税款所得额度时,应在不降低员工实际所得收入的基础上进行。
在新个人所得税改革背景下,企业要实现减轻税负的目的就必须重视纳税筹划,筹划个税前应先制定好计划,避免遗漏免税项目。同时应做好工资薪金发放过程中的统筹工作,不仅要扣除免征收税额、专项附加扣除、三险一金等费用,还应考虑员工的任职、全年综合收入等情况,科学设置员工工资的发放金额并安排好工资发放节奏。企业应使用合法的技术性手段帮助员工减少工资薪金应缴纳的个人所得税税额,增加员工的税后收入。
三、个人所得税筹划技巧
(一)合理缩小税基
一方面企业应足额缴纳三险一金。三险一金包括住房公积金和养老、医疗、失业三项社会保险费用,是员工工作和生活的基本性保障。新个税对三险一金做出如下规定:企业为员工足额缴纳的三险一金可将其纳入专项扣除项目扣除,在给员工发放工资薪金时可以做扣除处理。企业应在所在地的住房公积金和社会保障政策循序范围内科学规划三险一金的,适当地调整三险一金的缴存基数和比例,最大限度地降低员工应缴纳的税收金额,增加员工税后的现金收入,保障员工的工作和生活。
另一方面企业应及时申报专项附加扣除。本轮新个税改革的一大亮点就是增加了六大专项附加扣除。每项附加的扣除标准都有所差异,企业员工能满足的扣除项目也不完全相同,很少有人能满足所有的扣除标准。如果本年度内无法扣除应扣除的所有专项附加费,按照规定不能结转到下一年度进行二次扣除。作为专项附加扣除的义务人,企业应在规定时间内告知员工相关的申报事项,提醒员工可以在手机软件上申报专项附加扣除,根据实际情况填写扣除项目,使扣除项目能及时纳入免征额中,进而降低员工的个人所得税税负。
(二)合理规划一次性年终奖金
就员工而言年终奖金发放金额越大越好,越能满足心理需求。但是从企业角度看,企业在发放年终奖金时必须立足于企业发展,做好纳税筹划,不仅要考虑税收成本,还要计算员工缴纳税款后实际能得到的税后金额。新个税中明确规定从2019年起到2021年居民取得的全年一次性奖金,既可以单独计算税额,也可以并入年度综合所得中计算应交税额。
全年一次性年终奖的税率应以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照财税[2018]164号所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税,这个