文档介绍：新个税法下医务人员薪酬个税筹划
【摘要】本文以2019年1月1日实施的新个税法为依据,通过比较分析,寻找医务人员薪酬个税筹划点,提出筹划建议。
【关键词】新个税法;医务人员薪酬;个税筹划
随着医院薪酬制度改革的国卫生、社会保障和社会福利业城镇单位就业人员平均工资98,118元,各地区中,北京最高,为187,390元,山西最低,为64,300元。根据统计情况,分别设定情况一:全年薪酬98,118元;情况二:全年薪酬187,390元;情况三:全年薪酬64,300元;假定三种情况下年终奖比例均为10%,税前三险一金费用扣除为1,000元/月,专项附加扣除为2,000元/月。
方案一,全年一次性奖金单独计税。在此方案下,年终奖不并入当年综合所得,按全年一次性奖金收入确定税率和速算扣除数,单独计算纳税。收入情况一,综合所得88,,应纳个税0元,全年一次性奖金9,,,。收入情况二,综合所得168,,应纳个税4,,全年一次性奖金18,,,全年应纳个税合计5,。收入情况三,综合所得57,,应纳个税0元,全年一次性奖金6,,,。
方案二,全年一次性奖金并入当年综合所得计税。在该方案下,全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。收入情况一,全年综合所得98,118元,应纳税所得额2,118元,。收入情况二,全年综合所得187,390元,应纳税所得额89,390元,应纳个税6,419元。收入情况三,全年综合所得64,300元,应纳税所得额0元,应纳个税0元。
(二)全年一次性奖金两种计税方法比较分析
通过对全年一次性奖金两种计税方法比较,发现:
收入情况一,;
收入情况二,全年一次性奖金单独计税比纳入综合所得计税少交个税1,;
收入情况三,。
进一步分析原因,情况一和情况三全年收入相对偏低,在年终奖未并入全年综合所得前,全年综合所得小于税前扣除项目,因而采用将全年一次性奖金纳入综合所得计税方法,可以更充分地享受税前扣除项目带来的节税效益。
收入情况二全年收入相对偏高,在年终奖未并入全年综合所得前,全年综合所得应纳税所得额为72,,适用10%的税率和速算扣除数,年终奖18,,适用3%的税率,因而采用全年一次性奖金单独核算的计税方法,可以享受年终奖以低税率计税带来的节税效益。
三、月薪波动筹划
根据新税法规定,“居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。”医务人员获得的薪酬由扣缴义务人按月预扣预缴,根据超额累进税率,当月收入越多,对应的个税税率也就越高,预缴的个税也越多,因此,月薪的波动幅度将对预缴税额的多少