文档介绍：所得税

料断标度
黄产林面价值妊计税基融
*负债隙面临值大于计税基妣
可蚯扣苜时性差异
*
埴加的差异追加应税所得，减少的差异而就应税所得
超加记借,转回记贷
・> 奥出希币.（财务得用（汇兑投央）
贷:康行存款••外币户（按记账工率折舒）
（2）接受外币资本投入的会计处理
借：银行存款一外市户（接投簧当日的现行汇率来折笄）贷：实收黄本••外方
资本公积■资本溢价
.外币货币性项目期末汇兑损益的认定
①符合资本出条件的记入工程成本
廊5合资本化条件而且,于筹建期内发生的部分则列入“詈理费用” %上述均不符合的列为H财务费用”
.外币非货币性项目期末汇率的调整

"与可变现净值孰低法计■的巩确现施需腑啼叫定
,交易住金融资产外而公允饰元期末汇率,眯面余额=公允价值变动畏酸 9
可供出售金U奥产■外而公允价X聘来汇整厥面余函二其他集台收益
.外币报表折算原则
」资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，\
M有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算*
＞利润袅中的收入和夜用杀目，果用交易发生日的即窃汇率折而\
也可以采用报照系猊合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折七；
政策变更
.会计政策变更处理原则
法律市国宗统一的会计制度等行政法域、猊章的要求变原条件♦会时政策的变更可以使会讳信导变得更相关、.更可靠
以新政策下的分局对比旧政策下的分录认定达澜分录
告苛处理方法，
追潴调整法2
]- W
资产负使森年初数
报表修改内容■利潮表的上年融
_[ffi育者权益变就表的年初合计圆策变・影画数
未来道用法附注披茁新政第展旧政策对当期净利利的电响故
方法次凄原跚•主动修改的按追湍鞫整法
’[计算不出累计影卿数的拔未来适用法处理
.会计估计变更处理原则
合计估计变更•未来适用法• t/
附注搬M附蜿旧估对当期净利漏的影响就
.前期差错更正的会计处理原则
以正n分录对比钳课分飘定退溯分最
资产负瞩年腑
企业酹果用追溯■述法更正置要的摭脱错•报表修改内容*利触的上铀
,所有者极描变动表的年初前Ifllt揩更正彩麻散
1当输定前期差错影蝴和实可行的1
（可以从可追涌窗逑的最早用间开始四整匿存收赛的围初余91.
也可以采用未来适用法.
发生在资产负位者日后期间的前期差错应春照军户负债建日后事项处理
，对于不重要的网期聋辑应视同当期羞褚进行修正
日后事项
.资产负债表日后事项的分类及界定
蜜产负债袤日后调融项年推的WH5日后期间稼以膝 ♦
，资产负瞬日后非调整事队噩日后期间的事凤八' 四对年报财务状况的理脾有囊大影响
.资产负债表日后调整事项的会计处理
年报期间的合计密憎在日后期间阍整
斗报期间的俏西在日后期间退货
调整U项的分类・年报期间的或有事项在日后明间有了最接菇累
,年报期间的避值准符在日后期间作了修正
1雕翳上追湖洞整至应达到的标准
皆产负债表
调！!事项的会计处理»
*所有者忸搔变动表
. .
调整
事项
在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项
对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项
非调整事项
资产负］‘贝式日并未发生或存在，兀全是期后发生的事项
对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项
会计政策变更1
会计差错更正
资产负债表日后事项
.发生当期的资产负债表的年初数
.利润表的上年数
.所有者权益发动表的第FS分
.发生当期的资产负债表的年初数
.利润表的上年数
.所有者权益发动表的第FS分
.年度资产负债表的年末数
.年度利润表的当年数
.年度所有者权益变动表
.发生此业务当月的资产负债表的年初数
"a策变更的所得税问题
会计差错更正的所得税问题
资产负债表日后事项的所得税问题
，于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负责”的影响。由此推论： “虑所得税影响需满足的条件：口于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。
税所得口径，则应调整“应交税费一一应交所得税”；时性差异，则应调整“递延所得税资产或负债