文档介绍：浅议企业货币资金内部控制管理
胡贤华 【摘要】 有效的货币资金内部控制不仅能够使企业的资源得以合理配置,提高劳动生产率,加强会计监督,提升管理效率。本文就某企业相关货币资金内部控制状况以及其存在的问题和缺陷,分析了企业货币资金内部金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。
其四,监督机制不完善。执法必严,违法必究,这是会计监督的关键,也是会计控制的重点。只建立内部控制制度,没有相应的监督评价机制,内控制度就形同虚设。建立相应的内部审计制度,是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构。案中的管理层对内部审计机构的疏忽不重视,甚至可以说没有建立相应的内部审计机构,就是说根本没有一个独立的监控机制对财务方面进行严格的把关,考核和监督,以致操作程序出现混乱、漏洞,财务人员出现舞弊现象。
导致这些问题的主要原因主要有以下几点。首先,企业没有建立完善的货币资金内部控制体系。内部控制制度是确保货币资金正常运行的重要保证,如果货币资金制度建设存在缺陷,货币资金管理就会存在隐患。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环境薄弱,没有符合现代企业制度的组织机构。其次,企业内部会计制度不健全,程序不严谨,执行不到位。很多企业没有按照《会计法》的相关要求,建立严格的内部会计控制制度,或者虽然建立了内部会计控制制度,但没有严格执行,从而没有发挥内部控制的作用,造成制度与实际脱节。因而建立有效的内部会计控制,做到防患于未然就显得十分重要了。轰动全世界的“巴林银行倒闭案”最主要的教训之一就是内部会计控制的松散,也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制,没有健全的内部会计控制,单位的所有努力将功亏一篑。
四、加强企业货币资金内部控制的对策
货币资金管理出现混乱的根源,除了企业本身经营特点之外,更重要的是企业内部缺乏完善的货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全,货币资金的内部控制制度是否严格,直接影响到企业的货币资金能否健康运转,关系到企业的财产能否安全无恙。针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题,我们认识到建立健全的货币资金内部控制体系的重要性和必要性,而且要从自身的控制环境入手,真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。
首先,设计与企业经营情况相适应的货币资金内部控制。企业的经营活动是不断变化发展的,需要根据变化的情况不断调整内部控制的思路,其内部控制与企业经营变化相适应。目前多数公司都选择网上银行业务,网上银行开通后,资金划转不受时间的限制,传统的支票,印鉴已不起作用,取而代之的是资金额度授权。企业可以采用操作授权、口令控制、数据加密、职能权限管理等新的控制方法,这种业务除了成本费用低,还具有高度的私密性,没有权限,密码,口令任何人都不能划转资金,保证资金划转的高效安全。而且不受时空限制,随时可以查核现金的流向,杜绝不明用途的资金流出企业,保证资金安全性。不仅如此,通过网络电子确认系统,还可避免诈骗和损失。
其次,明确职责权限,形成制约机制。健全有效的货币资金内部控制制度充分体现着不相容职务的岗位分离,并有坚持良好的审核和核对制度。经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在一个人身上,就会增加发