文档介绍：香港上市公司内部审计报告体系刍议
香港上市公司内部审计报告体系刍议
一、香港资本市场关于内部审计汇报体系的规定
内部审计属于公司治理的重要组成部分，香港联交所、香港会计师公会，以及国际内部审计师协会等均对公
香港上市公司内部审计报告体系刍议
香港上市公司内部审计报告体系刍议
一、香港资本市场关于内部审计汇报体系的规定
内部审计属于公司治理的重要组成部分，香港联交所、香港会计师公会，以及国际内部审计师协会等均对公司内部审计做出了一系列的规定。
在董事会层面。香港联交所《证券上市规则》，每家上市公司发行人必须设立审核委员会，其成员全部是非执行董事。审核委员会至少要有三名成员，其中至少要有一名是会计或财务管理的独立非执行董事。
关于审核委员会的职责。香港会计师公会《审核委员会有效运作指引》9.(e)规定，审核委员会的主要职责包括监察公司财务汇报程序、内部监控和风险管理工作。
关于审计委员会和内部审计之间的关系，香港会计师公会《审核委员会有效运作指引》14.(b)规定：鼓励内部核数师向审核委员会如实披露工作情况，设立正式的机制，让审核委员会可在独立于管理层的情况下与内部核数（审计）师举行会议。
关于内部审计的具体汇报体系。国际内部审计师协会审计实务公告1110-2认为，审计执行主管在职能上应向审计委员会报告，在行政上向机构的首席执行官（CEO）报告。其中：
职能性报告是指：内部审计工作章程、内部审计计划、内部审计报告、审计执行主管的任命和薪酬、审计工作范围的限制；
行政性报告是指：内部审计预算、人力资源、内部沟通、公司内部政策和程序的管理。
二、香港公司治理模式的理论基础
（一）单层制公司治理模式
香港采用英美法系单层制模式下的公司内部监督机制，区别于德国大陆法系的双层制模式的公司内部监督机制。
单层制不设监事会，董事会由执行董事和独立董事组成。董事会下设执行委
香港上市公司内部审计报告体系刍议
一、香港资本市场关于内部审计汇报体系的规定
内部审计属于公司治理的重要组成部分，香港联交所、香港会计师公会，以及国际内部审计师协会等均对公司内部审计做出了一系列的规定。
在董事会层面。香港联交所《证券上市规则》，每家上市公司发行人必须设立审核委员会，其成员全部是非执行董事。审核委员会至少要有三名成员，其中至少要有一名是会计或财务管理的独立非执行董事。
关于审核委员会的职责。香港会计师公会《审核委员会有效运作指引》9.(e)规定，审核