文档介绍：东莞生产企业出口退税培训
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中成海华税师事务所
生产企业出口退(免)税培训提纲
一 出口货物退(免)税概述
二 出口货物退(免)税计算
三 出口货物退(免)税操作实务
四 出口货物退(免)税管理抵税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出+上期留抵税额-免抵退货物应退税额）
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第三节 “免、抵、退”税的计算公式与步骤
当期进项税额转出=免抵退税不得免征和抵扣税额 +其他进项转出部分
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×（征税率-退税率）-免税购进原材料价格×汇率× （征税率-退税率）
划线：免抵退不得免征和抵扣税额抵减额
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第三节 “免、抵、退”税的计算公式与步骤
第二步，计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率-免税购进原材料价格×汇率×出口货物退税率
划线：免抵退税额抵减额
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第三节 “免、抵、退”税的计算公式与步骤
进料加工免税进口料件的组成计税价格
＝进口货物到岸价格十海关实征关税+ 海关实征消费税
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第三节 “免、抵、退”税的计算公式与步骤
第三步，计算当期应退税额和免抵税额
用第一步计算出的“期末留抵税额”与第二步计算出的“免抵退税额” 进行比较
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%当期全部进项税额300万元， 进料加工免税进口料件到岸价200万美元，内销1,000万元，出口300万美元，假设外汇牌价l美元＝。
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
1. 计算期末留抵税额
由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进原材料价格×（征税率-退税率）＝200××（17%-13%）＝
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额
＝当期出口货物离岸价×汇率×（征税率-退 税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝300××（17％-13％）-=
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
③当期应纳税额
＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
＝1000×17％-（300-）＝-
当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值
＝
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
2. 计算免抵退税额
①免抵退税额抵减额
＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
＝200××13%＝
②当期免抵退税额
＝出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率
-免抵退税额抵减额
＝300××13%-＝
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第二章 出口货物退（免）税的计算 第五节 “免、抵、退”税的计算举例
3. 计算应退税额、免抵税额
＜，
即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，
所以:当期应退税额＝当期期末留抵税额＝
当期免抵税额 ＝当期免抵退税额-当期应退税额
＝-=
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