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借款费用案例分析有答案.pptx

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文档介绍:借款费用案例分析有答案

第一页,共24页。

案例分析一
兴达股份拟建造一幢办公楼,有关资料如下:
〔1〕2007年1月1日向银行专门借款5 000万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日付息。 〔假定实际利率与名义利率一样为20000万元,发行日为2007年1月1日,期限为5年, 票面年利率为5%,按年于年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元,另支付发行费用62.86万元,债券年实际利率为4%。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并收到款项存入银行。假定全年按360天计。
因原料供给不及时,工程工程于2021年8月1日~12月31日发生中断。

第八页,共24页。
假定:
〔1〕长江公司按年计提利息。
〔2〕不考虑其他因素。
要求:
〔1〕编制长江公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。
〔2〕计算长江公司2021年和2021年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
〔3〕计算长江公司2021年和2021年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
〔4〕计算长江公司2021年和2021年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
〔5〕编制长江公司2021年和2021年与利息资本化金额有关的会计分录。

第九页,共24页。
〔1〕
①2007年1月1日

贷:应付债券—面值 20000




②2007年12月31日

借:财务费用 835.60〔20889.98×4%〕

贷:银行存款 1000〔20000×5%〕

第十页,共24页。
〔2〕
①2021年
2021年专门借款能够资本化的期间为4月1日~7月31日,共4个月。
2021年专门借款利息资本化金额=4800×4%×4/12-2800×0.25%×2-1800×0.25%×1=45.5万元。
2021年专门借款不能够资本化的期间为1月1日~3月31日和8月1日~12月31日,共8个月。
2021年专门借款利息应计入当期损益的金额=4800×4%×8/12-4800×0.25%×3=92万元。
2021年专门借款利息收入=4800×0.25%×3+2800×0.25%×2+1800×0.25%×1=54.5万元。

第十一页,共24页。
〔2〕
②2021年
2021年专门借款能够资本化的期间为1月1日~9月30日,共9个月。
2021年专门借款利息资本化金额=4800×4%×9/12=144万元。
2021年专门借款不能够资本化的期间为10月1日~12月31日,共3个月。
2021年专门借款利息应计入当期损益的金额=4800×4%×3/12=48万元。

第十二页,共24页。
〔3〕
①2021年
2021年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×1/12=100万元。
2021年一般借款利息资本化金额=100×4%=4万元。
2021年1月1日债券摊余本钱=20889.98+835.60-1000=20725.58万元。
2021年债券利息费用=20725.58×4%=829.02万元。
2021年一般借款利息应计入当期损益的金额= 829.02-4=825.02万元。

第十三页,共24页。
〔3〕
②2021年
2021年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=〔1200+2400〕×9/12+1200×6/12+800×3/12=3500万元。
2021年一般借款利息资本化金额=3500×4%=140万元。
2021年1月1日债券摊余本钱=20725.58+829.02-1000=20554.6万元。
2021年债券利息费用=20554.6×4%=822.18万元。
2021年一般借款利息应计入当期损益的金额= 822.18-140=682.18万元。

第十四页,共24页。
〔4〕
2021年利息资本化金额=45.5+4=49.5万元。
2021年应计入当期损益的金额=92+825.02=917.02万元。
2021年利息资本化金额=144+140=284万元。
2021年应计入当期损益的金额=48+682.18=730.18万元。

第十五页,共24页。
〔5〕
2021年:




贷:银行存款 1192〔4800×4%+20000×5%〕
2021年:
借:在建工程 284


贷:银行存款

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