文档介绍：2
浅论会计电算化信息系统的内部控制
一、加强会计电算化信息系统内部掌握的必要性
计算机在会计领域广泛应用不仅转变了传统会计核算手段，使数据处理更快更精确 ；而且节省了人力、物力，提高了会计工作效率。但会计电算化信息系2
浅论会计电算化信息系统的内部控制
一、加强会计电算化信息系统内部掌握的必要性
计算机在会计领域广泛应用不仅转变了传统会计核算手段，使数据处理更快更精确 ；而且节省了人力、物力，提高了会计工作效率。但会计电算化信息系统同时也转变了会计核算程序、数据存取方式和存储介质，转变了某些与审计线索有关的关键因素，对企业管理提出了更高的要求。为了保证会计信息的真实、正确、完整与准时，保证会计处理程序与方法符合国家会计制度的有关规定，爱护企业单位财产的完整性，企业必需建立健全会计电算化信息系统内部掌握制度。
（一）操作和存储形式的变化加大了会计信息系统的风险。在手工会计信息系统中，会计人员之间很自然地形成一种相互制约、相互监督关系；会计核算信息记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹也可作为掌握的手段；记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确；而在电算化信息系统中，易于辨认的审计线索，如笔迹、印章等已无处可寻；会计信息被存储在磁盘、软盘等磁介质上，简单被改动且不易被发觉；磁介质易损坏，会计信息存在丢失或毁坏的危急。
（二）内部稽核作用被减弱。在手工会计信息系统中，每笔业务操作都必需严格遵循监督制约机制，如业务经办与授权批准掌握、收付款项与会计记录分别掌握等，形成严密的内部牵制制度。会计电算化后，很多业务处理程序由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，导致内部掌握效率降低，内部稽核的作用被减弱。
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（三）会计工作质量依靠于计算机系统的牢靠性和会计人员的操作水平。手工会计信息系统下，会计工作质量取决于会计人员的专业水平和职业道德水平。传统会计信息系统建立在大量实践的基础上，积累了丰富的实践阅历，并形成了一整套完整的管理制度。在会计电算化信息系统下，操作环境的转变使传统内部掌握方法难以发挥作用，会计工作质量与计算机系统的牢靠性和会计人员的操作水平关系亲密。一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪。
二、会计电算化信息系统的一般掌握
一般掌握又称一般掌握，包括组织掌握、授权掌握、职责分工掌握、业务处理标准化掌握、软件与数据文件平安保密掌握等。
（一）组织掌握。即在会计电算化信息系统中，通过划分不同的职能部门实施内部掌握。如将财务部门根据职能分为系统开发部门和系统应用部门。
（二）授权掌握。即通过限制会计电算化信息系统有关人员业务处理的权限，实施内部掌握。如系统开发部门担当系统软件的开发和日常维护工作，不能运用软件进行日常业务操作；系统应用部门只能应用系统软件进行日常业务处理，不能对系统软件进行增、删、修改。以保证系统内不相容职责相互分别，保证会计信息处理部门与其他部门的相互独立，有效削减发生错误和舞弊的可能性。
（三）职责分工掌握。建立岗位责任制，明确各工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。应明确规定不相容职务相分别，如系统管理员、系统操作员、凭证审核员、会计档案保