文档介绍：国际会计准则理事会讨论稿
《采掘活动》节译
前言
。但是,某些采掘活动以及与这些活动相关的资产或支出没有完全包括在IFRSs之中。IFRSs的范围排除了适用于这些活动的某些部分,最明显的是《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》和《国际会计准则第38号——无形资产》。此外,尽管《国际财务报告准则第6号——矿产资源的勘探和评价》(IFRS6)对勘探和评价支出规定了会计处理,但是,作为临时办法,IFRS 6允许(附带某些限制)采用IFRSs的主体对这些支出继续适用现有的会计政策。由于缺乏综合性国际财务报告准则,导致了采掘活动国际财务报告的持续分歧,也引起了对部分会计实务可能不符合IASB的《编报财务报表的框架》的担心。
,该准则将会处理对这些问题的关注并取代IFRS 6。
历史
,IASB的前身国际会计准则委员会(IASC)启动了一项针对采掘业主体所使用会计的项目。实施该项目的主要原因是为解决下列观点分歧:
(1)矿产或油气储量和资源的发现、取得和开发成本应在多大程度上资本化;
(2)对资本化的成本的折旧(或摊销)方法;
(3)除了成本因素,矿产或油气储量和资源的数量及价值将在多大程度上影响确认、计量和披露;以及
(4)矿产、石油和天然气储量和资源的定义与计量。
,IASC采掘业指导委员会发布了一份议题报告《采掘业》,收到了52份反馈意见函。项目组在制定该讨论稿的过程中已经考虑了该议题报告及其反馈意见。
,IASB作为IASC的继承者得以组建。2001年7月,IASB宣布,将在议程时间允许时重启该项目。2002年9月,IASB认为,为许多准备在2005年采用IFRSs的主体完成一项采掘活动会计的综合性项目,在时间上是不可行的。但是,为这些主体提供关于勘探和评价成本的处理原则是必要的。因此,IASB于2004年12月发布了IFRS 6。IASB发布IFRS 6的目标是:
(1)只对勘探和评价支出的会计实务进行有限的改进,没有要求进行重大修改,当IASB对从事矿产资源勘探和评价的主体所采用的会计实务进行全面审议时,这些修改可能被撤销;
(2)明确了确认勘探和评价资产的主体应按照《国际会计准则第36号——资产减值》对这类资产进行减值测试的情形;以及
(3)要求从事矿产资源勘探和评价的主体披露有关勘探和评价资产、对这些资产进行减值评估的标准以及确认的减值损失等信息。
,IASB还开始了一项对采掘活动会计进行全面评估的研究项目。该研究项目由来自澳大利亚、加拿大、挪威和南非等国家会计准则制定机构的工作人员所组成的项目组承担。在整个研究过程中,一个包括全世界矿产和石油天然气行业经营主体、会计师事务所、财务报告使用者和证券监管机构等成员组成的咨询小组,为项目组提供了协助。在项目的不同阶段,还咨询了其他一些行业组织,包括
矿产储量国际报告标准委员会(CRIRSCO)、美国石油工程师学会油气储量委员会(SPE OGRC)、联合国化石能源和矿产资源协调特别专家组以及其他行业和投资专业人士。项目组感谢这些组织和个人对研究项目做出的贡献。