文档介绍：连续编制下未实现内部利润的抵销处理
存货销售
固定资产交易
一、存货未实现利润的抵销
(一)当期内部购进形成存货
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
存货
(二)连续编制合并报表时内部未实现利润
1、上期购入存货本期全部实现销售
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本
【例1】A为B的全资母公司,2005年销售100 000元商品给B公司,成本70 000元。该年度B公司全部未对外销售,该批商品在2006年全部对外实现销售,售价120 000。
A B
收入:100 000
成本:70 000
期末利润:30 000
收入:120 000
成本:100 000
2006年若直接相加:集团公司收入120 000、成本100 000、期初利润30 000
从经济实质看:全部利润在2006年才得到实现,所以冲销期初利润、多计成本
借:期初未分配利润 30 000
贷:主营业务成本 30 000
2、上期购入货物本期全部没有实现对外销售
借:期初未分配利润
贷:存货
【例2】A为B的全资母公司,2005年销售100 000元商品给B公司,成本70 000元。该年度B公司全部未对外销售,该批商品在2006年全部没有实现对外销售。
收入:100 000
成本:70 000
期末利润:30 000
A
B
存货:100 000
借:期初未分配利润 30 000
贷:存货 30 000
3、上期购入存货本期部分实现对外销售
分成两部分来理解
将本期对外销售部分抵销
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本
将本期存货中未对外销售部分抵销
借:期初未分配利润
贷:存货
上两笔分录也可以合为一笔分录进行处理。
【例3】以前例有关资料,在2006年度B公司对外销售60%,售价80 000元,其余40%形成存货。
收入:100 000
成本:70 000
期末利润:30 000
A
B
60%:销售售价80 000
成本60 000
40%:存货价值:40 000
借:期初未分配利润 30 000×40%=12 000
贷:存货 12 000
借:期初未分配利润 30 000×60%=18 000
贷:主营业务成本 18 000
4、本期又发生新的购销业务
先将上期内部未实现利润抵销
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本
对本期业务进行抵销
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
存货
【例4】以前例数据,2005年A公司售价100 000,成本70 000,B公司当年度全部未对外销售。
2006年A再次销售商品至B公司,售价200 000,成本160 000。B购入后连同期初存货存货价值300 000,本期有150 000对外销售,售价190 000。B公司按先进先出法结转存货成本。
收入:100 000
成本:70 000
期末利润:30 000
A
2005年
收入:200 000
成本:160 000
期末利润:40 000
B
存货:100 000
50%:销售售价190 000
成本150 000
50%:存货价值:150 000
100 000
200 000
2006年
先进先出