文档介绍：上市公司内部审计质量现状
蒋学洪 内部审计质量控制是指内部审计机构和人员,为实现审计目标、规范审计行为、确保审计质量符合内部审计准则的要求,而建立和实施的一系列控制政策和控制程序的总称。内部审计对提高组织管理素质和经济效益具有积极的技术和手段落后。审计实施不彻底,审计方法和审计手段落后,缺乏创新和应变能力,仍然采用****惯的财务收支审计的查账方法,并以此不变应万变,等等。计算机辅助会计虽已经在大部分上市公司中建立起来,但并未引起各公司管理当局的足够重视,造成审计与会计的不同步,也给内部审计质量控制水平的提高带来硬件上的障碍。
(五)内部审计责任制度不健全。对于内部审计质量而言,明确控制标准是前提,建立和完善责任制度是保障。一般而言,内部审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中,审计责任追究制度是核心,但在现实工作中其表现是最薄弱的一环,有的责任追究制度泛泛而论,责任主体不明确;有的甚至根本没有建立责任追究制度;还有的有制度,但没有认真贯彻执行,一旦出现审计过错,责任也无法落实到人,结果不了了之,形成非良性循环。
二、提升我国上市公司内部审计质量的措施
针对我国上市公司内部审计质量控制现状,提出以下建议:
(一)改善内部审计环境
1、完善国家有关内部审计的法律法规。在已发布的准则的基础上,应完善内部审计工作中未明确或未涉及内容的有关规定,重点要加强内部审计准则和审计质量控制标准的完善和制定,确保内部审计工作有法可依。
2、应对外部审计环境的变化,加强内部审计质量控制变革管理。结合外部审计环境的变化,内部审计质量控制应有新思路、新技术、新方法。根据审计环境的变化和实际情况,制定审计质量控制制度,有针对性地采取切实可行的质量控制措施,提高审计工作质量。
3、争取单位领导重视,建立健全独立的内部审计机构。单位必须从机构设置、人员、经费及业务等方面保证审计的独立性。内审机构一方面要有所作为,做出成绩,让领导感受到内部审计工作的重要性;另一方面要多向领导请示,争取领导的重视和支持,为做好内审工作打好基础。
(二)提高内审人员综合素质。审计质量的控制,最终要依靠人来制定并付诸实施,只有高素质的审计队伍才能有高质量的审计工作成效。提高审计队伍的素质,可从以下两个方面进行:一是进一步加强和改进思想政治工作。在加强审计干部廉政建设的同时,加强审计干部的职业道德建设和审计机关文化建设,增强审计工作的事业心和责任感,不断提高干部队伍的政治思想素质。二是进一步加强经济理论、审计业务、政策法规等培训,不断提高干部队伍的业务素质。加大后续培训力度,通过培训促进审计人员更新知识,开阔视野,掌握先进的审计手段,提高业务能力。同时,要大力提倡审计人员进行自学,鼓励审计人员提高学历层次,参加审计、会计职称考试和CPA、CIA等资格考试,使每一位审计人员都成为适应新形势需要的复合型审计人才。
(三)加强审计具体项目的质量控制。审计项目质量控制是一个过程,包括计划――实施――报告――复核――公告等各个环节。
1、审计项目立项和编制计划是审计项目质量控制的第一个环节。这个环节质量控制的目标主要是审计项目立项的重要性、针对性和可行性。
2、把好审前调查