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2022年初级会计职称：会计实务其次章课程规划
本章考情分析 一、本章在全书中的地位和作用 本章主要介绍了资产的核算内容产”科目应当遵照交易性金融资产的类别和品种，分别“本钱”、“公允价值变动”进展明细核算。交易性金融资产的主要账务处理： (1)企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产——本钱"科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣揭发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或 “应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 (2)交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息，借记“应收股利"或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 (3)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 (4)出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款’’等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记 “投资收益，科目。同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 2．存货 (1)商品流通企业在选购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货选购本钱的费用等进货费用，应当计人存货选购本钱。 (2)发出存货结转存货跌价打算的，应将已计提的存货跌价打算，转入“主营业务本钱"、“其他业务本钱”等科目。 3．长期股权投资 (1)采纳本钱法核算的长期股权投资 ④以支付现金等其他方式(非企业合并)形成的长期股权投资，应在购置El按企业实际支付的价款(不含应自被投资单位收取的现金股利或利润)，借记“长期股权投资"科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利，，科目，按实际支付的价款及发生的干脆相关费用，贷记“银行存款’’ 等科目。 ②长期股权投资采纳本钱法核算的，应按被投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属于本企业的局部，借记“应收股利"科，目，贷记“投资收益’’科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的安排额，应作为投资本钱的收回，借记“应收股利，科目，贷记“长期股权投资"科目。 (2)采纳权益法核算的长期股权投资的处理 长期股权投资采纳权益法核算的，应当分别“本钱"、“损益调整"、“其他权益变动”进展明细核算。 ①长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资本钱。长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——本钱"科目，贷记“营业外收入’’科目。 ②依据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算