第四章第二节：消费税税目税率.ppt

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第四章第二节
[答案]：D[解析]：本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。
例2；下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。
例4。根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 （）
[答案]：Y[解析]：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
多选
根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。




AC
（一）烟
1．卷烟；2．雪茄烟；3．烟丝
新税法将卷烟分为甲级和乙级。注意甲级乙级税目计复合税率的换算和运用：
适用新制度
的税目
比例税率
定额税率
每支
每标准条（200支）
每标准箱（5万支）
甲级
45%


150元/箱
乙级
30%


150元/箱
三、消费税的税目
（二）酒及酒精
1．粮食、薯类白酒；2．黄酒；
3．啤酒；4．其他酒；5．酒精
啤酒分为甲级和乙级，分别适用250元/吨和220元/吨的税率
适用新制度税目
啤酒采用定额税率
甲级
250元/吨
乙级
220元/吨
【提示】（1）果啤属于啤酒税目。
（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级税率计税）和营业税；
（3）注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒（240元/吨）的税率；
（4）调味料酒不属于消费税的征税范围。
还要学会酒的计量单位的换算：
（三）化妆品
含成套化妆品、高档护肤类化妆品；
不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。
A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
ABC
（四）贵重首饰及珠宝玉石
经国务院批准，金银首饰（包括铂金首饰）消费税由10%的税率减按5%的税率征收。减按5%征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不在上述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。贵重首饰及珠宝玉石税率及纳税环节的规定见下表：
分类及规定
税率
纳税环节
金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品
5%
零售环节
与金、银和金基、银基、钻无关的其他首饰
10%
生产、进口、委托加工提货环节
【例题·多选题】以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。
A．铂金戒指 B．18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链
（五）鞭炮焰火
（六）成品油
1．汽油；2．柴油；3．石脑油；4．溶剂油；5．润滑油；6．航空煤油；7．燃料油。
【答案】AB
（七）汽车轮胎——含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税。
（八）小汽车
1．乘用车；2．中轻型商用客车
最低税率为1%；最高税率为40%。
【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。
（九）摩托车
（十）高尔夫球及球具——包括高尔夫球、高尔夫球杆、盖尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十一）高档手表——包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表。
（十二）游艇——本税目只涉及机动艇。
（十三）木制一次性筷子
（十四）实木地板——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
【例题·单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。



D. 娱乐业自制啤酒销售
【答案】B
四、消费税税目税率表
税　　目
税　　率
一