文档介绍：企业内部控制刍议
张江北 摘要:内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要建立健全企业的内部控制制度,加强企业内部控制。建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施,同时,也可以及时防止企业对企业的现金、银行存款的收支活动,固定资产存货等财产物资购进、领用及库存情况必须进行详细的记录和反映,防止企业财产的损失和浪费,保证财产和物资的安全。
。是指企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。在企业的经济活动中,以计划或预算为依据,利用相关的财务信息,对资金的收入、支出、占用、耗费进行审核,发现实际与目标之间的财务偏差,并采取相应措施予以纠正,进而最终实现企业财务管理目标和企业目标,提高企业经济效益。
。是指一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策和程序是否得以贯彻,建立的目标是否遵循,资源利用是否合理有效,单位经营目标是否实现。它独立于会计机构之外,对会计工作实行控制和再监督。
四、目前企业内部控制存在的主要问题和完善对策
今年以来,随着中国市场经济的发展和企业改革的深入,从政府部门到企业管理层,对企业内部控制的认识不断提高,企业经营管理水平的提高,取得了良好的经济效益。但是,从企业内部控制体系建设看,仍然存在许多问题,主要表现为:
。内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本,也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导参照物。目前,,因而其更多地是关注合规经营目标,而很少关注经营效率目标。这样,不仅不能发挥其改善经营管理的作用,而且也不利于调动领导和员工的积极性,甚至可能使其产生抵触情绪。
2.“内部人员控制”问题相当严重。“内部人控制”就是一个企业由不拥有股权或者拥有少份额的内部人――经理人员事实上或依法掌握了企业的剩余控制权(甚至剩余索取权),其直接后果是管理当局以牺牲股东的权益获取自身利益的最大化。只要企业存在所有权与经营权的分离就不可避免地出现内部人控制现象,内部人控制的必然结果是相当比例的实际利润以工资、奖金、福利和其他形式变成了管理人员和职工(尤其是高层管理人员)的额外收入被记人了企业成本。
。在现今这个以风险投资和知识资本为主导的社会里,企业会遇到多方面的风险。这些风险大致可分为:市场风险,经营风险和财务风险。企业风险管理的重要内容就是及时发现这些风险并采取科学的措施予以管理,做到规避风险,减少损失,这是应由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程,应用于企业的战略制定和企业的各部门以及各项经营活动,用以确认可能影响企业潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险,从而为企业目标的实现提供强有力的保证。
基于以上存在的问题,为完善企业内部控制应做好以下几方面工作。
。加强和完善企业内部控制,首先应建立良好的控制环境。为达到这一目标,一是要进一步深化企业改革,按照现代企业制度要求,完善企业法人治理结构,强化产权约束,在股东会、董事会、监事会、经理层之间形成权责分配、激励与约束