文档介绍：关于加强铁路运输站段增值税管理的思考
摘 要 为有效解决铁路企业重复征税和税负失衡问题,提高铁路企业经济效率和市场竞争力,顺应国家“营改增”税制改革的实际需要,2014年1月1日铁路企业实行了营业税改征增值税。国铁集团、各集团职工对增值税管理工作的重要性认识不足,存在认为增值税管理是财务部门的事的错误认识。虽然运输站段建立了增值税管理制度,但由于相关考核机制不完善,或部分考核制度执行不到位,致使增值税管理制度落实不彻底,譬如开票点产生的作废发票、红字发票、记账联没有按时移交等问题,造成增值税管理风险。
三、加强铁路运输站段增值税管理的措施
(一)完善管理模式,确保按规定取得增值税专用发票
针对铁路运输站段沿线车站远离城镇,车站零星采购取得增值税专用发票存在困难的实际情况,铁路运输站段应通过改变预算管理模式,将车站采购预算计划编制在段部相关科室,由其选择具备一般纳税人资格的商家进行集中采购,统一发放到车站。这样不仅可以通过规模采购降低采购成本,还可以进一步规范管理,进而确保按规定取得增值税专用发票,增加进项税抵扣额。同时,加强对合同条款中发票类型的审核,合同中需注明必须提供增值税专用发票,建议对不能提供增值税专用发票的服务单位予以更换,选择和有一般纳税人资格的服务商合作。 (二)提升发票审核能力,减少增值税发票信息错误
业务部门在接收发票时,对规格型号、数量、单位等填写不规范的发票,业务人员容易识别,但像货物或应税劳务、服务名称错误、税率不正确等内容,业务人员审核起来有一定的难度。针对此问题,财务部门应定期对业务人员开展培训,同时将单位常用的服务种类,其正确的应税服务名称、适用税率、备注栏填写内容等项目编制成册,通过微信或钉钉转发,让业务部门人员在收到发票时对照初审,对不合规的发票予以退回,不断提升业务人员的发票审核能力,减少增值税发票信息错误。同时,在发票报销环节,财务人员应严把审核关,不仅从形式上对发票各要素进行审核,更要结合业务性质从实质上进行审核,确保收到的发票真实、合理合法。通过严格审核,不仅能加强会计监督,更能有效防止不合规发票流入企业,也为企业所得税税前扣除提供符合税法规定的可靠依据。
(三)加强财务管理,确保账务数据与勾选认证平台数据同步
一是在进行账务处理时,根据每张发票的税额逐张进行科目列示,并且在抵扣联上标明所在凭证编号,便于税管人员核对;二是核算人员应仔细区分发票类型,防止多列或少列;三是在进行账务处理前,先审核发票的票面信息,再勾选发票进行信息确认和账务处理;四是在发票张数较多时,税管人员分阶段核对数据,以便及时发现问题,进行处理,减轻月末集中核对工作量;五是月末数据核对一致后,在次月初再次进行核对并及时确认签名,防止销货方在不告知的情况下将发票作废,造成数据不一致。
(四)規范合同增值税相关条款,避免税务管理风险
针对合同中增值税发票有关内容未予以明确的问题,招标人在制作项目标书时,应要求投标企业在标书中明确是否提供增值税专用发票、适用何种税率以及不含税总金额等条款。在签订合同时,应审核标的总额是否为含税金额、适用税率为多少,并明确在遇到国家税务改革使税率发生变动情况时,合同标的金额应如何调整,避免在最后开票结算时产生争议和合同经济纠纷,进