高级会计师考试.docx

文档介绍：
高级会计师考试
[案例1]
　　资料：万民公司是一家国有大型企业。2002 年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的状况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得述是否正确，并分别说明理由。
　　分析与提示：
　　、法规、制度的规定时，应紧扣《会计法》对单位负责人会计责任的规定，并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而变更，更何况该公司的会计造假行为事实上是由董事长授意指使的。
　　、法规、制度的规定时，应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕一样，都是财务会计报告的责任人，应担当相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参加了会计造假。
　　、法规、制度的规定时，应重点分析会计责任与审计责任的关系，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应担当的会计责任；同时也应指出，会计师事务所也应当担当相应的审计责任。










　　[案例2]
　　资料：A公司为生产电冰箱的有限责任公司，2002年发生以下状况：
　　〔1〕 A公司向某商场销售了200台电冰箱；为了保证刚好供货，双方商定由A公司运用自有的车辆运输电冰箱至商场，A公司除收取电冰箱款30万元以外，另收取了运输费9万元。A公司会计部在纳税申报时，将电冰箱销售额作为计算增值税的销售额，将收取的运输费作为计算营业税的营业额，分别计算报税。
　　〔2〕A公司确定向遥远地区农村义务教育事业捐款，在探讨捐款方式时，有人认为应当将捐款干脆送到农柑中小学学生手中，有人认为还是通过教育主管部门捐赠比拟适宜。鉴于分歧较大，A公司确定由会计部拟订有利于公司的捐赠方案。
　　要求：
　　、判定A公司将电冰箱销售款和运输费分别申报增值税和营业税的做法，是否符合税法有关规定，并简要说明理由。
　　、判定哪一种看法更有利于企业，并简要说明理由。
　　分析与提示：
　　〔1〕，应当考虑这项经济业务属于混合销售行为。一项销售行为假如既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为。由于运输费属于干脆为销售货物供应的，视同销售货物，应当合并征收增值税。










　　〔2〕，应当结合企业所得税纳税调整的有关规定予以分析。依据税法规定，企业通过非营利性的社会团体和政府部门向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税税前的所得额中全额扣除，而企业