文档介绍：项目三__增值税纳税实务
征税范围的一般规定
（二）提供加工、修理修配劳务
第一：加工是委托方提供原料和主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务。
第二：修理修配是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状货物业务
特殊
兼营非应税劳务中部分业务
其他
关键
词：
货物
劳务
增值税征税范围 总结
增值税的应税业务：
动词+名词
动词：销售（提供）、视同销售、混合销售、兼营非应税劳务
名词：货物与非货物、劳务与非劳务
二、纳税人
纳税人是指在中国境内发生增值税应税业务的单位和个人。
即：指在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
单位：包括企业、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；包括内外资企业。
个人：个体经营者及其他个人
任务2：划分纳税人类型
为了便于计算和征收管理，以年应税销售额的大小和会计核算水平两个标准，将纳税人划分为两类。
一般纳税人、小规模纳税人
任务2：划分纳税人类型
◆ 经营规模大小（年应税销售额标准）
50万元——以生产货物、提供应税劳务为主的纳税人
80万元——以批发、零售货物为主的纳税人
◆会计核算健全与否（会计核算水平标准）
是否有会计、建账；能否正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额
分析讨论：某服装厂08年度发生四类的业务：
1、生产销售服装，年销售额20万；
2、零售服装，年销售额25万；
3、加工服装，年销售额20万；
4、出租门店，年租金收入5万。
若该服装厂会计核算健全，问其是否可申请成为一般纳税人？
增值税纳税人
两类纳税人的区别：
一般纳税人：计税公式符合一般理论（通用公式）；可以使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。
小规模纳税人：简便计税，计税公式不是通用公式；只能使用普通发票，购进货物或应税劳务不得抵扣进项税额。
三、增值税的税率与征收率
计税公式（应纳增值税额）
备注
一般纳税人
（扣税法）
=增值额×税率
=（销售额-购进成本）×税率
=销售额×税率-购进成本×税率
=销项税额-进项税额
税率：17%
13%
0%
小规模纳税人
（简易法）
=销售额×征收率
征收率：3%
09年1月起
两类纳税人的计税方法：
一般纳税人的税率
17%基本税率
适用于除低税率、零税率以外的其他货物，以及加工、修理修配劳务
13%低税率
1、农业产品、
2、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3、图书、报纸、杂志；
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5、国务院规定的其他货物。
0% 零税率
仅适用于出口货物
任务一 增值税基本要素认知总结
1、征税范围（应税业务）；
2、纳税人；
3、税率与征收率。
重难点：视同销售、混合销售、兼营等
任务二 增值税应纳税额的计算
一、计税依据——销售额的确定
二、应税纳税额的计算
（一）一般纳税人应纳税额计算——扣税法
（二）小规模纳税人应纳税额的计算——简易法
（三）进口货物—组成计税价格法
任务：阅读教材41-43页，分析并计算应税销售额
某电器公司09年6月份发生以下业务：
1、向丙单位销售洗衣机，开具增值税专用发票，注明价款100万，税额17万；向丙单位收取洗衣机的运输费600元，开具收据1份。
2、向某个人直接销售空调一台，开具普通发票，收取款项23 400元；
3、将成本价为16万元的新产品——豆浆机，用于对外投资，已知该豆浆机的成本利润率为10%。
4、当月空调销售开具增值税专用发票15份，共计销售额为300万元，另单独开具红字专用发票，注明折扣销售（销售数量较大给予对方的折扣）80万元。
5、销售电扇60台，开具增值税专用发票注明销售额为20万元，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，实际只收19万元。
6、采取以旧换新方式，销售计算机100台，每台计算机不含税售价9 000元，收购旧型号计算机不含税折价2500元。
7、以2000台的21寸彩电与显像管厂交换16 000根显像管。已知21寸彩电的不含税售价2 000元/台，显像管的不含税售价250元/根。
8、向甲单位销售电视机时提供送货上门、上门安装的服务，开具增值税专用发票注明价款5万元；
9、将20台空调无偿赠送给市福利院，每台的平均不含税售价为2100元，成本价为1800元，成本利润率为10%。
任务二 增值税的计算
（一）销售额的一般规定
一般销售方式下的销售额：是指销售方销售货物或者应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。
价外费用：是指销售方在价外向购