文档介绍：会计核算和纳税处理实用手册
第一章会计和税务基础知识 错误 !未定义书签。
第一节会计基础知识 错误 !未定义书签。
第二节税收基础知识 错误 !未定义书签。
第二章会计核算规范和税务手册 错误 !未定义书签。
第一节 ，开具销售发票，记录销售与收款业务，审批销
售退回与折让等。
（二）销售与收款业务循环的程序（以赊销为例）
1、处理客户订货
企业在收到客户订单之后， 应立即编制销货单， 列示客户订购的商品名
称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。
2、批准赊销
对于赊销业务，在发出商品之前，按照赊销政策调查客户的信用状况。
经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。
3、发运商品
发运商品， 是该业务循环中出让资产的起点． 发出商品时要编制发运凭
证作为发货证明。
4、向客户开具发票并登记销货业务
开具发票的关键是实际发货数量和批准的价格。 以发票确定向客户收取
的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。
5、定期对账和催收账款
财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面
记录，还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限的客户以各
种方式催收货款，并通知信用管理人员。
6、收取货款并记录现金、银行存款收入
处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记人现金
或银行存款日记账和有关明细账。
7、备抵坏账
按照稳健性会计原则， 提取坏账准备， 以抵补企业以后发生的坏账损失。
8、审批销售退回与折让
通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货。 对销售折让同 样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单。财会部门
根据销售退回与折让凭证及时、准确记录。
9、注销坏账
确认应收款账无法收回时，经公司董事会审议并报税务部门批准后将 其注销。由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备 查簿，防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。
（三）销售与收款循环职责分工
职务
分工
功能
1、编制销货通知
书
销售部门
作为信用、仓库、运输、开票及收
款等部门履行责任的依据
2、批准赊销
信用部门
通过对顾客会计报表的审查或向其 他信用机构查询，批准是否向顾客 赊销
3、发货
仓库部门
根据信用部门批准或出纳部门的收
款证明，核准销售单发货
4、运货
货运部门
货运文件须按顺序编号，并记入送
货登记簿，应持有出门证
5、
会计部门
核对装运凭证、经批准的销售单、
经批准的销售商品价目表后开票
6、收款
出纳部门
由独立于销售收入和应收账款记账
的人员收款
7、坏账处理
高层管理
部门
坏账冲销须经批准，且仍须登账管
理，以便日后追索
8、内部审计
内部审计
部门
定期寄发对账单并及时清查差异，
并进行账龄分析
特别提示：销售主要涉及收入的确认、销售折让和退回等会计核算;
应收款主要涉及坏账准备、应收票据和债务重组等事项的会计核算。
二、销售商品收入的概念、确认计量原则
(一)销售商品收入的概念
收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。收入主要包括企业为完成其经营目标所从事的 经常性活动实现的收入，如工业企业生产并销售产品、商业企业销售商品、咨询 公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银 行对外贷款、保险公司签发保单、租赁公司出租资产等实现的收入；另外，企业 发生的与经常性活动相关的其他活动， 如工业企业对外出售不需用的原材料、 利 用闲置资金对外投资、对外转让无形资产使用权等所形成的经济利益的总流入也 构成收入。
商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产 的产品、商业企业购进的商品等，企业销售的其他存货，如原材料、包装物等， 也视同企业的商品。
(二)销售商品收入确认原则及计量原则
1、销售商品收入确认原则
企业销售商品的收入，应当在同时满足下列条件时予以确认：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施控制；
(3)收入的金额能够可靠的计量；
(4)与交易相关的经济利益很可能流入企业；
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
特别提示：就具体公司而言，销售商品收入确认的原则通常是： 货物交付承
运部门的，取得承运部门的发票等原始凭证。 货物直接运输的，取得对方单位至 字确认的送货单。外贸销售以取得报关单为依据。货物自提的以客户签名的出仓
单为准。
2、不同的销售