文档介绍：对上市公司会计信息失真问题的探讨
对上市公司会计信息失真问题的探讨
摘要:会计信息失真是影响我国会计信息质量的一个主要因素,虚假的上市公司会计信息不仅会扰乱证券市场的正常秩序、影响国家宏观经济决策,还会严重地损害投资者和其他利益相关者的合法利益,而上市公司的会计信息失真问题所带来的经济后果尤为严重。本文拟对会计信息造假的主要动因进行分析,进而提出防范和治理上市公司会计信息失真问题相关的对策。
关键词:会计信息;失真;原因;对策
2013年4月12日,华锐风电因涉嫌违反证券法律法规,被证监会立案调查。北京证监局称,经查,该公司部分业务单据、相关数据、财务记录失实,导致2011年度利润虚增。4月20日,华锐风电发布公告,公司经自查发现,公司2011年度财务报表的有关账务处理存在会计差错。经核实,,其净利润差异比例达到-%。
虚假的上市公司会计信息降低了上市公司的价值并影响到资本市场效率,成为影响资本市场资源配置和投资者利益保护的重要问题。上市公司会计信息失真不但会扭曲证券资本市场的资金筹集和资源调配功能,而且严重削弱了会计信息的决策有用性,危害广大投资者和其他利益相关者的利益。
一、会计信息失真的原因分析
会计信息失真分为技术性失真和违法性失真。技术性失真主要是由会计人员工作失误或业务能力有限造成的,它可以通过加强会计人员培训得以纠正,一般影响小、后果轻。违法性失真,即会计信息造假,主要是由会计信息制造者通过操纵会计信息以便从中牟利,其舞弊手段很难被发现,结果往往误导相关利益者的经济决策,所造成的危害极大,也是目前上市公司会计信息失真的最主要原因。上市公司会计造假的原因具体表现为以下几点。
(一)经济利益的驱动
经济利益是最为常见的造假动机,是造假者最强大的内在动力。
。投资者由于不直接参与企业的生产经营,只能靠会计信息制造者提供的信息了解企业的经营状况。我国公开市场特别是证券市场上投机行为盛行,投资者只关心股票价格的升降,对会计信息真假缺乏研究,造成市场对虚假信息的大量需求,形成“虚假会计信息-大量需求-提供更多的虚假信息”的怪圈。因此,会计信息制造者在利益驱使下,往往出具大量的虚假会计信息。
。某些上市公司为了在证券市场树立良好形象,利用会计造假操纵利润。对那些准备上市或已经上市的公司来说,要想上市或再融资,经营业绩必须达到有关部门制定的标准;而对于那些经营不善的公司来说,按规定的标准“造”出一份会计报表,其收益远远大于造假的成本。上市公司管理当局出于经营管理上的特殊目的,低估损失或高估收益使上市公司财务信息不够真实,运用不恰当的会计处理方法提供带有明显误导性的财务报告,粉饰经营业绩。上市公司有不同的操纵利润的方法。一是通过提前确认收入、推迟结转成本、亏损挂账、资产重组、关联交易,达到利润最大化。二是推迟确认收入,提前结转成本,达到利润最小化。
。当前,因政府行为不规范所导致的会计信息失真在国企较为普遍。市场经济体制要求政府对企业的经济活动调控通过市场以间接方式为主,地方政府出于政绩需要,人为夸大经济增长速度,造成国家统计数据和地方统计数据相差悬殊,会计信息基础数据注水严重。
(二)公司治理结构