文档介绍：小微企业培训课件-
目录：
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二、小微企业增值税——认定标准
增值税中小规模纳税人认定标准
企业类别
年应税销售额
纳税人类型
从事生产货物或提供应税劳务的纳税人
≤50万
小规模纳税人
从事货物批发或零售的小微企业所得税——优惠新政策
本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。
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三、小微企业所得税——办理流程
符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
国家税务总局公告2015年第17号
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三、小微企业所得税——新老政策衔接
（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：
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三、小微企业所得税——新老政策衔接
（二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：
时间段
2015年10月1日之前的利润或应纳税所得额
2015年10月1日之后的利润或应纳税所得额
适用政策
适用减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。
适用减半征税政策。
确定方式
按照2015年10月1日之前的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定
按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定
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三、小微企业所得税——新老政策衔接
计算公式：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额
=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）
注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
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三、小微企业所得税——新老政策衔接
案例：
红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方 式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。
问：1、如何计算第4季度利润或应纳税所得额？
适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。
2、该企业如何确定2015年企业所得税预缴时减免额？
减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=+=）
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三、小微企业所得税——税收临界点
2016年度
应纳税所得额
应纳所得税
300000
30000
300001
差额
1
一块钱如何筹划？
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三、小微企业所得税——纳税申报
第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。含小微企业所得税减免金额
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三、小微企业所得税——纳税申报
第23行“减：减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。含小微企业减免税额
“是否属于小型微利企业”填报
，本年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。
，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。
“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。
，鉴于上一年度汇算清缴尚未结束，可以按照上年度第四季度预缴情况选择“是”或“否”。
本栏次为必填项目，不符合小型微利企业条件的，选择“否”。
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三、小微企业所得税——纳税申报
第2行“一、符合条件的小型微利企业”：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。包括减按20%税率征收（减低税率政策）和减按10%税率征收（减半征税政策）。
享受减低税率政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月（季）