文档介绍：应收账款信用风险控制
崔金艳 在应收账款管理中,最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收账款信用风险,是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏账损失的可能性。那如何对应收账款信用风险进行防范和控制呢?本文将作初步探索。
户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。
(二)制定和完善信用政策。企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后,就可以在此基础上制定合理的信用政策。
1、现金折扣政策。现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给以的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑,现金折扣政策一方面可以促进客户提前付款、减少应收账款上的资金占用,扩大销售;但另一方面由于给予了客户折扣优惠,增加了企业财务负担。因此,企业在准备现金折扣政策时,应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。
2、确定信用期限。信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短,不能吸引顾客,在竞争中会使销售额下降;信用期过长,虽然可以扩大销售额,但同时会引起应收账款占用资金的机会成本增加,增加收账费用和坏账损失。因此,企业必须确定合适的信用期限。另外,企业应根据情况的变化不断修改和调整信用政策,尽量协调三个相互矛盾的目标:(1)把销售提高到最大;(2)把应收账款的机会成本降到最低;(3)把坏账损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润,足以补偿其所包含的风险时,企业就应改变信用政策。
3、实行信用额度制度。它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额,企业应根据客户的信用等级及有关资料,为每一客户设定信用额度。在日常业务中,企业可以连续地接受某一客户的订单,只要对该客户的赊销额不超过其信用额度,就可以对其办理赊销业务;一旦超过信用额度,除非经企业有关部门批准,否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的概率,但它可以限制不付款引起的坏账损失。同时,应随着市场销售情况和客户信用情况等变化,企业可能和愿意承担的赊销风险的变化,定期对客户的信用额度重新加以核定,使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围之内。
二、加强应收账款日常管理
(一)合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款的内部管理机制,才能有效地降低不必要的应收账款占用,避免坏账损失的发生;同时,也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错,避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为,减少应收账款风险,企业的应收账款涉及到销售、仓储、财务等部门,企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。
(二)强化对赊销业务的授权和控制。赊销虽然可以扩大企业的销售额,但也同时增加了潜在的风险。因此,对于赊销业务,财务部门应对客户的信用进行调查,深入调查外,还必须经过领导或有关部门的授权批准,将赊销控制在合理的限度内。
(三)建立应收账款坏账准备制度,及时进行赊销业务账务处理。在此基础上,无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业应遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账准备金制度,即提取坏账准备。
(四)落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等