文档介绍：: .
确定用于非应税项目的存货是
否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、
无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资
料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。
六、预收账款占销售收入 20% 以上
1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入
行为。
3、预警：20%
检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深
入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;
销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;
应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额
或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，
弹性系数应接近 1。若弹性系数>1 且二者都为正数行业内纳税人可能
存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收
入或未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1 且二者都为负数可能存在
【MeiWei_81-优质适用文档】【MeiWei_81-优质适用文档】
上述问题;弹性系数小于 1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可
能存在上述问题;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在
上述问题;后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值：1
检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、
经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物;
查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存
数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿，重点核实“应收
账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细帐，并与主营业
务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项
税额以及多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进
的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵
扣的情况。
八、纳税人主营业务收入成本率异常
1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市
行业收入成本率;
收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主
营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主
营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本
费用、扩大税前扣除范围等问题。
预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
【MeiWei_81-优质适用文档】【MeiWei_81-优质适用文档】
2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，
应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、
或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发
生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成
本挤入生产成本等问题。
九、进项税额变动率高于销项税额变动率
1、计算公式：指标值=(进项税额变动率-销项税额变动率)/销项
税额变动率;
进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项;
销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。
2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税
人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否
真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。
3、预警值：10%
检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，
而收入却长