文档介绍：第二章 增值税筹划
1. 纳税人
A. 从事货物销售，提供应税劳务，进口 货物的单位和个人
B. 承包和承租的单位和个人
C. 境内没有机构的找扣缴人
D. 一般纳税人和小规模纳税人
一、基本税收制度
02年3月该公司下设了非独立核算的安装材料销售门市部，每年均有独立的建材销售收入3——5万元。纳税申报是安装费缴纳营业税，建材销售收入缴纳增值税（4%）。2003年4月与电业局签订安装电表的合同一份，安装电表500只。根据合同，
（二）兼营行为和混合销售 行为方式筹划
电表与辅助材料成本14万元，由该公司提供。电业局按每只表400元的价格支付材料费用和安装费。该合同2003年6月全部履行完毕。
（二）兼营行为和混合销售 行为方式筹划
纳税人自行税收安排：
确定安装电表的行为是销售电表的混合销售行为，缴纳增值税
（二）兼营行为和混合销售 行为方式筹划
问题：
不是出售电表的混合销售行为，而是安装电表的混合销售行为
不应该缴纳增值税而应该缴纳营业税
税收负担比较：
20万/*4%=7692
20万*3%=6000
（二）兼营行为和混合销售 行为方式筹划
为什么选择税收负担比较高税种？
结论：
这也是一种“税收筹划”，可能和客户要求有关，而且因此会影响纳税人是否可以承揽此项业务
“税收筹划”会受非税收因素影响，甚至非经济因素影响
（三）税基筹划—减小计税依据
1. 税收政策
A. 正常情况
价格+价外费用
B. 特殊情况
折扣折让，以旧换新，还本销售等
2. 税负比较—减小税基必然降低税负
3. 相关因素分析
A. 经营项目限制
B. 企业现有客户群体的要求
C. 企业现有经营状况限制
D. 财务核算模式限制
4. 基本思路
不同税种比较，减少增值税税基
利用政策减少税基（同一税种）
（三）税基筹划—减小计税依据
（三）税基筹划—减小计税依据
某商场年终于推出让利促销活动，有三种方式可供选择
第一，8折销售商品（不含税）
第二，买100元送20元商品
第三，买100元返回20元现金
（三）税基筹划—减小计税依据
税基不同，税收负担不同
第一种形式 增值税
第二种形式 增值税
第三种形式 增值税
（三）税基筹划—减小计税依据
税基不同，税收负担不同
第一种形式 所得税 ，
第二种形式 ，
第三种形式 ，企业实际利润-
（三）税基筹划—减小计税依据
结论：第一种促销形式税收负担最低，送现金的促销形式的税收负担最高。
（三）税基筹划—减小计税依据
问题：为什么我们常见的促销形式不是税收负担最低的？
（三）税基筹划—减小计税依据
根本结论：税收筹划是一个博弈的过程，是一个比较利益的过程。税收筹划的最佳境界并不单纯是企业税上受益的问题，而是企业最终利益的最大化。
（三）税基筹划—减小计税依据
A公司是一家民营企业，主营业务：水泥生产。2000年成立，根据其客观条件，被认定为增值税一般纳税人。
2003年其销售收入已达3700万元，实现增值税185万元，被当地税务机关评为“纳税先进单位”
（三）税基筹划—减小计税依据
2003年企业的财务部门和销售部门联合研究，经董事会同意，针对企业销售规模扩大，销售收入增加的情况，提出一套完整的税收筹划方案如下：
首先成立子公司——水泥预制构件子公司，当年6月正式投产运营
预制构件厂的原材料，由公司直接调拨
（三）税基筹划—减小计税依据
预制构件厂不认定为一般纳税人(几乎没有增值税专用发票的需求)
预制构件厂安置、招收下岗职工70%
预制构件厂可以代公司销售水泥
水泥厂对外的售价为370元/吨，调拨给预制构件厂的价格为300元/吨
（三）税基筹划—减小计税依据
筹划的目的：
减少水泥厂增值税税基，少缴增值税
（税率由17%可降为6%）
借助预制构件厂可以享受所得税优惠政策少缴企业所得税
（三）税基筹划—减小计税依据
企业筹划效果：
2003年6---10月，水泥厂已经调拨其自产水泥2万吨给预制构件厂
（ 20000*70）*17%=
（20000*70）*6%