文档介绍:研发费用税前扣除原则开发费用的土增税前扣除,你真的理解了吗?
文|金穗源商学院王皓鹏
想必人们记得我在《土地增值税计算环节》中提到的土增清算计算环节的基本框架吧?今天我们一起来温故一下:
第一步:拟定收入;
第研发费用税前扣除原则开发费用的土增税前扣除,你真的理解了吗?
文|金穗源商学院王皓鹏
想必人们记得我在《土地增值税计算环节》中提到的土增清算计算环节的基本框架吧?今天我们一起来温故一下:
第一步:拟定收入;
第二步:拟定扣除,扣除项目有五个,分别是:
(一)获得土地使用权所支付的金额
(二)房地产开发成本
(三)房地产开发费用
(四)和转让房地产有关的税金
(五)财政部规定的其他扣除项目
第三步:计算增值额、计算增值率;计算土地增值税税款。
今天我所要论述的,即扣除项目的第(3)项:开发费用。
一、什么是开发费用?
开发费用对土地增值税的计算来讲,是一种专有术语,在进行土地增值税清算的时候,一提到“开发费用”,我们就应当想到,指的是土地增值税的开发费用,而不是会计科目的“开发间接费”。
《中国土地增值税暂行条例实行细则》(财法字[1995]6号)第七条是这样规定的:
开发土地和新建房及配套设施的费用(如下简称房地产开发费用),是指和房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
通过学****土地增值税细则》,我们懂得了土地增值税清算环节中所说的“开发费用”,是指会计核算的三大期间费用:销售费用、管理费用、财务费用。
但是,在土地增值税清算的时候,三大费用扣除又不同样于会计和公司所得税。
二、土地增值税的“管理费用和销售费用”扣除
我们一方面来理解房地产公司的开发周期,或称之为“存货周转率”。
房地产开发公司开发商品房周期比较长,一般在三年时间乃至更长的时间。如果从公司成立年度开始计算开发周期,时间有也许会更长。例如:成立房地产公司,拿地,立项开发,清盘。则该项目运用了的时间来搞开发,那么“管理费用” “销售费用”也相应发生了。
另一方面,我们理解土地增值税清算的期间
土地增值税清算期间,是根据一种项目的开发周期,来作为土地增值税清算期间的,结合我列举的案例,就是从----这六年作为一种周期进行清算的,但是我们并不能说----发生的费用不是为该项目准备的!尽管之前没有拿地,公司发生的前期费用或期间费用,所有是为后来的开发做了有益的、必须的、必需的支出。
但是,各个公司的管理费用和销售费用发生额又很不具有可比性。就仿佛居家过日子,每个家庭由于多种因素发生的生活明细和支出金额所有是不同样的。
鉴于以上因素考虑,土地增值税清算环节对于“管理费用和销售费用”的扣除,采