财务会计学 中级会计实务 资产负债表填列方法.doc

文档介绍：资产负债表填列方法
报表项目
具体编制方法
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
交易性金融资产
“交易性金融资产”的账面余额
应收账款和预收账款
根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项;根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。
应付账款和预付账款
根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项,明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额(如果是负差额则列入“应付账款”)、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
长期待摊费用
下一年不到期的长期待摊费用
持有至到期投资
“下一年不到期的持有至到期投资”-相应的“持有至到期投资减值准备”
长期股权投资
“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”
可供出售金融资产
科目余额
一年内到期的非流动资产
下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用
”
长期应收款
下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”
投资性房地产
以净值列示。
固定资产
“固定资产”- “累计折旧”-“固定资产减值准备”
生产性生物资产
“生产性生物资产”- “生产性生物累计折旧”
油气资产
“油气资产”-“累计折耗”
在建工程
“在建工程”- “在建工程减值准备”
工程物资
“工程物资”-