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本模板有完整的思路及框架，更贴近实用
绿泉实业财务管理提升建议040107 (2)
预算体系中的 三个关键词：预测、预算、计划及其关注期间
第一年
第二年
第三年
9
7
6
10
8
料采购预算
人力资源预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
管理费用预算
销售费用预算
营业预算
营业预算
资本预算
资本预算
营运计划
战略目标分解
长期投资及投资收益预算
新增固定资产投资预算及折旧
融资及债务预算
财务费用预算
预计损益表
预计资产负债表
预算总表和预算分析
预计现金流量表
Date
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绿泉实业财务管理提升建议
预算模式
企业在不同阶段需要不同侧重点的预算模式
创业期间－> 以资本预算为重点
成长期间－> 以销售预算为重点
成熟期间－> 以成本控制为重点
衰退期间－> 以现金流量为重点
Date
15
绿泉实业财务管理提升建议
目 录
概述
预算管理
核算和报告体系
内部控制
资本运营
税务筹划
Date
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绿泉实业财务管理提升建议
会计科目的设置
总帐科目
企业会计制度
会计准则
国际会计准则
明细科目
一级明细科目
二级明细科目
三 级明细科目
四级明细科目
五级明细科目
设置依据
应收帐款
举例
设置依据
企业的业务特点
管理控制需求
和预算管理协调一致
辅助核算科目
设置依据
举例
---客户名称
举例
费用类明细科目核算到 部门及重点控制 的前20名个人
重视辅助核算对管理的作用
Date
17
绿泉实业财务管理提升建议
一般业务的核算流程
核算的关键是：用会计语言，恰当反应业务发生的内容。并通过复核和稽核保证核算的正确性。
记帐
财务报告
编制凭证
财务审批
业务发生
业务审批
票据和文件
原件管理
稽核
由内控体系、考核 体系设定的相关部门审批。
凭证复核
财务审批：票据合法性、业务合规性 、合理避税可能性…..。
Date
18
绿泉实业财务管理提升建议
核算和报告体系的统一性（统一公司的会计制度）
核算科目
核算内容
会计政策
科目设置依据和明细程度
科目代码
科目名称
会计估计的方法。如折旧年限、坏帐准备率等
核算方法：如收入确认的原则、折旧的方法等
核算期间（月度）
（根据公司会计科目的设置逐项细化）
业务划分的原则。如成本范围的界定
每一总帐科目 和明细科目核算的重点内容或具体内容
例外业务核算处理原则
核算手段
电算化
ERP系统
对各种要求采用书面方式，使每个人明确工作内容和效果
财务报告
报告内容和形式上的一致性
Date
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绿泉实业财务管理提升建议
基本会计科目的核算要点
货币资金科目：手工日记帐和电脑帐同时存在，分别 由不同的员工执行。
应收性质的往来科目：增强帐龄的辅助核算及客户的信用额度和信用期的辅助核算。
坏帐准备：除会计制度确定的原则外，按照个别原则来辅助核算坏帐。
存货：存货库龄的辅助核算；定期盘点或抽查盘点；对处于损坏临界点存货的管理。
长期投资：投资成本、损益调整、投资差额、投资准备等明细科目设置，明确区分其核算内容。
固定资产：固定资产的类别划分、折旧方法、折旧年限。
负债类：或有负债的备查核算。
收入和成本类：按产品类别明细核算。
费用类：对重点人员或事项辅助核算。
核算的目的是为了日后的管理控制和分析
Date
20
绿泉实业财务管理提升建议
合并会计报表的编制步骤
长期投资和所有者权益
内部交易和内部往来
赢余公积
确定合并范围
汇总报表
编制抵消分录
编报合并报表
确定合并范围的原则：
公司在财务和经营上具有控制力。
处于关停并转的公司，即使 有控制力也无须纳入合并范围。
编制合并报表前的基础工作规范：内部往来和交易核对无偏差；内部交易形成的资产金额确定。
Date
21
绿泉实业财务管理提升建议
财务报告
基本财务报表
管理报表
报告期间
报告原则
报告组织
主表：资产负债表、损益表、现金流量表（包括合并报表）。
附表：主表中重点项目（占总资产/销售收入/总负债的10%或5%）的明细表
投资管理报告
资金管理及使用报告
成本管理报告
销售管理报告
费用管理报告
职工人数报告
应收帐款管理报告
存货管理报告
负债管理报告
基础财务报告一般为月报。
管理报告期间可根据人力成本效益原则和管理效益原则设置。例如：如公司存货资产比重较大，人力较少时，则存货管理可以作为季度或半年度报告。
提高管理效率 原则
成本效益原则
重要性原则
报