文档介绍：◎◎某企业新购入一台价值1 。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元,所得税在年末缴纳,所得税税率25%,贴现率10%。可采用直线折旧法计提折旧,也可采用双倍余额递减法计提折旧,暂不考虑设备残值。
折旧
方法
年度
折旧
费用
利润额
税率
所得税
贴现率
复利现
值系数
所得税
现值
l
200
300

2

直线
3
25%
1 0%

折旧
4

5

合计
1
400
1 00

2

加速
3
25%
1O%

折旧
4

5

合计
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位:万元
注:1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率1O%,,,,。
请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。
参考答案:
折旧
方法
年度
折旧
费用
利润额
税率
所得税
贴现率
复利现
值系数
所得税
现值
l
200
300
75

2
200
300
75

直线
3
200
300
25%
75
10%

折旧
4
200
300
75

5
200
300
75

合计
1000
1500
375

1
400
100
25

2
240
260
65

加速
3
144
356
25%
89
1O%

折旧
4
l08
392
98

5
108
392
98

合计
1000
l500
375

从计算的数据可以看出,设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的,分别为1000万元、l500万元、375万元。但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高,利润与应纳所得税税额大幅下降;而后面年度的折旧费用大幅下降,利润与应纳所得税税额相应增加,这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。考虑到货币的时间价值,(-)。
◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师,其每年的奖金都高居酒厂第一位,而其平时的工资并不高,每月仅有3 000元。预计2010年底,其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下:每月工资应纳个人所得税税额=(3000一2000)×10%一25=75(元)请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。
参考答案:
由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额,未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下:
年终奖金应纳个人所得税