文档介绍：会计师事务所的管理咨询业务
德勤华永会计师事务所有限公司ERS(企业风险管理服务)部
经理
王志成
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2005年6月
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目录
一、会计师事务所管理咨询概况
(一)SOX之前的管理咨询业务
(二)SOX201节的规定
(三)后SOX时代的会计师事务所咨询
(四)国内会计师事务所的管理咨询业务
(五)企业咨询的三个层次
(六)中国的管理咨询
二、会计师事务所管理咨询领域
三、会计师事务所管理咨询方法
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背景资料
一、什么是SOX
2002年7月30日
2003年6月5日
2004年3月9日
布什总统签发了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》,其中第201、404与我们有很大关系。
美国证交会根据《萨班斯法案》第404条的要求颁布有关萨班斯法案404条款的最终条例及对302条款的补充修订
上市公司会计监察委员会(PCAOB)发布第2号审计准则
对公司的要求
对审计师的要求
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一、会计师事务所管理咨询概况
(一)SOX之前的管理咨询业务(2001年)
注:资料来源张为国、邱昱芳,《后安然时代》,中国财政经济出版社,2003年1月。其中德勤的资料没有统计。
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一、会计师事务所管理咨询概况
(二)SOX201节的规定
G:在执行审计业务的同时,提供如下非审计业务是非法的:
(1) 涉及被审计客户的会计记录及财务报表的簿记或其他业务;
(2) 设计及执行财务信息系统;
(3) 评估或估价业务、公正业务或出具实物捐赠报告书;
(4) 精算业务;
(5) 内部审计外部化业务;
(6) 代行使管理或人力资源职能;
(7) 作为客户的经纪人或经销商,投资顾问,或提供投资银行服务;
(8) 提供与审计无关的法律服务或专家服务;
(9) 任何委员会所规定的未被许可的业务。
H:事前需获许可的非审计业务——根据本法案的202(9),只有事前得到发行证券公司审计委员会许可后,注册会计师事务所才可以执行如税务咨询等非审计业务,这些非审计业务不包括本法案201(g)所述(1)至(9)的业务。”
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一、会计师事务所管理咨询概况
(三)后SOX时代的会计师事务所咨询
安永会计师事务所(Ernst&Young),2000年5月将咨询业务出售给了欧洲电脑服务公司CapGemini。
如今已经破产的安达信(ArthurAndersen)2000年8月将安盛咨询(AndersenConsulting)分拆。分拆出的安盛咨询更名后以埃森哲(Accenture)名号挂牌上市。
毕马威(KPMG)则于2001年2月通过首次公开募股将旗下毕马威管理咨询公司(KPMGConsultingInc.)分拆上市。后来这家分拆出的公司更名为毕博(BearingpointInc.)。
美国最大的会计公司普华永道(PriceWaterhouseCoopers)onsulting分拆上市,但后来改变了主意,于2002年将这一业务卖给了国际商业机器公司(IBM)。经过IBM公司的经营,目前该公司已经超过埃森哲,成为全球最大的咨询公司。
德勤(deloitte),德勤咨询(Deloitte Consulting)与德勤全球公司(Deloitte Touche Tohmatsu)于2003年10月2日全部合并到“德勤”(Deloitte)名下。
四大会计公司还会继续提供一些新规定所允许的咨询服务。
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一、会计师事务所管理咨询概况
(三)后SOX时代的会计师事务所咨询(续)
根据对美国最大的200家公司的统计,2002年度,支付给会计师事务所的咨询费用占总费用的62%,而2001年,这一比例是69%。
2003年、2004年还没有有关的统计数据,但可以肯定,这一数据有相应的下降。
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一、会计师事务所管理咨询概况
(四)国内会计师事务所的管理咨询业务
1、《中国注册会计师法》规定“第十五条  注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。”
2、《财政部关于会计师事务所承办会计咨询、会计服务业务的有关问题的通知》(2004年6月23日)规定,会计师事务所可以承办会计咨询、会计服务业务,主要包括:
设计会计制度;
担任会计顾问;
代理纳税申报;
代理记账;
办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;
提供会计咨询、税务咨询和管理咨询;
代理申请工商注册登记,协助拟订合同、章程和其他业务文件;
培训会计、审计和财务管理人员;
其他的会计咨询、会计服务业务。
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一、会计师事务所管理咨询概况
(四)国内会计师事务所的管理咨询业务(续)
还没有关于国内事务所从事管理咨询业务的统计;
还没有关于会计师事务所为其审计客户提供管理咨询业务的实证研究;
根据网站浏览,几乎所有的会计师事务所的网站上,都会