文档介绍：毕业论文开题报告
论
文
题
目：浙江上市公司资产减值与盈余管理_ 问题研究
学
院
名
称：—
经济与管理学院
专
业：—
会计学
班
级：—
—
姓
名：—
学号
指
动机，这是国外研究所涉及不到的。王文辉 （2005）、赵春光（2006）认为上市公司的股权筹资能给企业带来极大的经济 利益，维持公司的上市资格，企业便可通过配股继续募集低成本的资金。但 是根据我国《证券法》的相关规定，上市公司最近三年连续亏损，就会被停 牌。而且由于我国企业上市的计划额度受到管理，企业申请上市非常困难。 为了保住这条重要的筹资渠道，上市公司便成为一项珍贵的“壳”资源。如 果上市公司面临退市，企业就会尽一切努力保牌。所以为了避免退市，上市 一旦陷入经营困境，出现利润亏损，通过资产减值盈余管理来调节利润便成 为一种必要的手段。杨旭东、莫小鹏（2006）、黄菊（2007）研究认为配股筹 资作为一种成本相对较低的资金来源方式，上市公司都倾向于将配股再融资 作为企业拓展规模和投资多元化产业的资金支持。但我国对上市公司配股资 格有明确规定：上市超过3年的，最近3年的平均净资产收益率在10%以上, 上市不满3年的，不得低于6%。为了保住配股线，当上市公司净资产收益率 达不到6%时，有些上市公司便存在通过一些资产减值盈余管理手法来调高利 润，相反如果大大超过6%,则可能会减少当期账面利润，作为未来利润“蓄 水池”。
可以说，会计学术界对盈余管理的研究已取得了很大的进展，与国外相 比，我国学术界对这一问题的研究起步较晚，目前在研究的广度与深度上都 与国外存在一定差距。再者，对资产减值准备的一系列实证研究，虽然比较
一致地得出了上市公司利用资产减值准备政策进行盈余管理的结论，但有些 是针对“四项准备的计提”，有些是针对“八项准备的计提"o 2007年新企业 会计准则执行后，专门针对资产减值准备与盈余管理问题的研究还很少，特 别是针对某一地区的研究。另外，关于资产减值盈余管理的学术研究大多以 总体应计项目为基础，这类文献对准则制定者感兴趣的问题提供的证据不足, 对准则制定者和监管者只有有限的价值。因此，本文将以浙江上市公司为例， 针对利用资产减值准备进行盈余管理的行为，对新准则实施前后资产减值准 备计提情况的差异进行检验，以验证新准则的实施能否缩小上市公司盈余管 理的空间，能否有效抑制上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为，以期 对准则的制定与修改有所帮助。
（二）选题的意义
根据国内外现有研究，目前我国证券市场上存在相当数量的上市公司利 用资产减值准备的计提与转回调节利润。特别是一些存在亏损问题的公司， 有可能在亏损当年大幅计提减值准备，又在以后的年份里以种种理由进行转 回。转回的资产减值准备将直接影响利润，粉饰业绩，以达到其理想的目标。 新准则的实施，使得过去已经计提的长期资产减值准备无法转回，有望截断 上市公司这一调节利润的途径，很可能对其盈余管理行为产生重大影响。本 文以浙江上市公司为例，希望通过检验有盈余管理动机的上市公司在执行新 准则前后资产减值计提水平的差异，分析上市公司盈余管理程度的差异，以 判断新准则的实施能否抑制上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为。希 望能为理论研究者研究上市公司盈余管理